Решение № 2А-1527/2024 2А-1527/2024~М-1536/2024 М-1536/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-1527/2024

Дело №2а-1527/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2024 г. гор. Туапсе

Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего Рябцевой А.И.

При секретаре Куадже З.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратились в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период 2021-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., налог на доходы физических лиц за 2021 г., штрафа за совершение налогового правонарушения, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 гг., пени на общую сумму 329 896,22 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик не выполняет свои обязательства по оплате налога.

В обоснование искового заявления указано, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданин ФИО3 ИНН № В период с 31.07.2013 года по 17.10.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), основной вид деятельности) - деятельность страховых агентов и брокеров. В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Статьёй 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов за 2022 год: - 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование; - 8 766 руб. на обязательное медицинское страхование. На основании вышеизложенного, учитывая факт прекращения статуса индивидуального предпринимателя 17.10.2022 года, размер страховых взносов за 2022 год, по сроку уплаты не позднее 01.11.2022 года, составил: - 27 407,85 руб. - на обязательное пенсионное страхование; - 6 975,10 руб. - на обязательное медицинское страхование. В установленный срок страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год налогоплательщиком не оплачены.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 352800, <адрес>, с <адрес><адрес> гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу 352855, <адрес>, Новомихайловский пгт. Автомобильный пер, 7. В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Задолженность по налогу на имущество физических лиц в соответствии с расчётом составляет за 2021 год – 1641 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 423 руб.

ФИО1 является собственником автомобилей: ВАЗ 21083, гос.номер. № ФИО2 гос.номер №, мотороллера LINTEX HT150T-15 гос.№ мотоцикла ХОНДА ШАДОВ гос.№. В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Так, у истца образовалась задолженность по транспортного налогу за период 2021-2022 гг.: транспортный налог за 2021 год – 3 484 руб.; транспортный налог за 2022 год – 1 184 руб.;

Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росреестра по Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2021 году налогоплательщиком проданы два объекта имущества: - гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, <адрес> цена сделки по договору купли-продажи составила 1 000 000 руб.; - гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу 352855, <адрес>, Автомобильный пер, 7, цена сделки по договору купли-продажи составила 1 000 000 руб. Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. На основании вышеизложенных норм, ФИО1 является плательщиком НДФЛ. Однако, налогоплательщик, своей обязанности не исполнил, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год в срок до 04.05.2022 года в налоговый орган по месту учёта не представил. В соответствии с ст. 220 Н РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей. Сумма налога к уплате в соответствии с расчётом НДФЛ по продаже недвижимости за 2021 год составляет 227 500 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В данном случае количество полных и неполных месяцев для расчёта штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется датой составления Акта налоговой проверки №2535 от 18.10.2022 года. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений с применением штрафных санкций: в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф составляет 68 250 руб.

По результатам камеральной проверки инспекцией принято решение №2374 от 14.12.2022 года о начислении НДФЛ за 2021 год в размере 227 500 руб., штрафных санкций в размере 28 437,50 руб., в том числе: 11 375 руб. в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ, 17 062,50 руб. в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу. Однако, задолженность по НДФЛ за 2021 год в установленный срок не оплачена. - пени по состоянию на 05.02.2024 года – 49 906,27 руб.

В связи с чем, инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 49 906,27 руб. по состоянию на 05.02.2024 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 329 896,22 руб. Вынесен судебный приказ № 2а-462/2024 от 06.03.2024 года. 14.03.2024 мировым судьей судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-462/2024 от 06.03.2024 года, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца подал в адрес суда заявление с просьбой рассмотрения дела в его отсутствие, указав при этом, что исковые требования поддерживает, просит удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом почтовым отправлением, причины неявки суду не сообщил. Судом приняты меры для надлежащего извещения ответчика, однако ответчик за получением уведомления не явился, что в силу ст.165.1 ГК РФ суд расценивает как уклонение от явки в суд, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, исследовав материалы дела приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность возложена на налогоплательщиков и ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

В Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 ИНН <***>.

В период с 31.07.2013 года по 17.10.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), основной вид деятельности- деятельность страховых агентов и брокеров.

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ: в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьёй 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов за 2022 год: - 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование; - 8 766 руб. на обязательное медицинское страхование.

На основании вышеизложенного, учитывая факт прекращения статуса индивидуального предпринимателя 17.10.2022 года, размер страховых взносов за 2022 год, по сроку уплаты не позднее 01.11.2022 года, составил: - 27 407,85 руб. - на обязательное пенсионное страхование; - 6 975,10 руб. - на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В установленный срок страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем подлежат взысканию с ответчика.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества: с кадастровым номером 23№, расположенная по адресу: 352800, <адрес>, <адрес><адрес> гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу 352855, <адрес>, <адрес>; гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу 352855, <адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения).

Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Согласно п.8.1 ст. 408 НК РФ: в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество. Данный расчёт проверен судом, суд находит его верным, а с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1641 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 423 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником автомобилей: ВАЗ 21083, гос.номер. № ФИО2 гос.номер № мотороллера LINTEX HT150T-15 гос.№, мотоцикла ХОНДА ШАДОВ гос.№

В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Так, согласно представленного расчета, проверенного судом, сумма транспортного налога за 2021 год составляет 3 484 руб.; а расчёт транспортного налога за 2022 год составляет 1 184 руб. и подлежит взысканию с ответчика.В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 7 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для физических лиц установлен единый срок уплаты транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленных материалов, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 29631939 от 01.09.2022 года, №97600045 от 10.08.2023 года, которыми ФИО1 извещён о суммах и сроках уплаты имущественных налогов физических лиц за 2021-2022 годы.

При этом, ФИО1 своей обязанности своевременно не исполнил, имущественные налоги физических лиц за 2021-2022 годы в установленные сроки не оплатил.

Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росреестра по Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2021 году налогоплательщиком проданы два объекта имущества: гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу 352855, <адрес>, <адрес> цена сделки по договору купли-продажи составила 1 000 000 руб.; гараж с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу 352855, <адрес>, <адрес><адрес>, цена сделки по договору купли-продажи составила 1 000 000 руб.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании вышеизложенных норм, ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ на налогоплательщиков НДФЛ возлагается обязанность по предоставлению налоговой декларации в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, налогоплательщик, своей обязанности не исполнил, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год в срок до 04.05.2022 года в налоговый орган по месту учёта не представил.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений от 07.09.2022 года №5723 (ЩПИ 35280075003205), которым предложено ФИО1 представить в пятидневный срок пояснения о продаже имущества в 2021 году.

Однако налогоплательщик пояснений, декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год не представил.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В соответствии с ст. 220 Н РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Сумма налога к уплате в соответствии с Расчётом НДФЛ по продаже недвижимости за 2021 год составляет: (2 000 000 руб. (сумма дохода от реализации двух объектов недвижимого имущества) – 250 000,00 руб. (налоговый вычет (ст.220 НК РФ)) * 13% = 227 500 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В данном случае количество полных и неполных месяцев для расчёта штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется датой составления Акта налоговой проверки №2535 от 18.10.2022 года.

Количество просроченных месяцев составляет 6 (с 04.05.2022 года по 18.10.2022 года).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ, при применении налоговых санкций налоговым органом учитываются обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В ходе камерального налоговой проверки наличия обстоятельств, отягчающих вину, не установлено.

В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлено следующее: при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены следующие обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения); правонарушение совершено в силу стечения обстоятельств.

На основании вышеизложенных норм ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений с применением штрафных санкций: в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф составляет 68 250 руб.: 227 500 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5% * 6 (количество просроченных месяцев). С учётом норм п. 3 ст. 114 НК РФ, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшена, и составляет: 17 062,50 руб. 68 250 руб. : 4). В порядке ст. 122 НК РФ, штраф составляет 45 500 руб. (227 500 * 20%) С учётом норм п. 3 ст. 114 НК РФ, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшена и составляет: 11 375 руб. (45 500 руб. : 4). По результатам камеральной проверки Инспекцией принято Решение №2374 от 14.12.2022 года о начислении НДФЛ за 2021 год в размере 227 500 руб., штрафных санкций в размере 28 437,50 руб., в том числе:

11 375 руб. в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ, 17 062,50 руб. в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу. Однако, задолженность по НДФЛ за 2021 год в установленный срок не оплачена.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 49 906,27 руб. по состоянию на 05.02.2024 года, которые подлежат взысканию с ответчика.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.10.2022 года по делу А32-58329/2021 ФИО1 признан банкротом. Введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев.

Согласно пункту 63 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания такого налогоплательщика банкротом и введения процедуры реализации его имущества в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Согласно пункту 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон N 127-ФЗ) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей.

При этом, абзацем третьим пункта 2 указанной статьи предусмотрено, что требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Статьёй 2 Федерального закона № 127-ФЗ установлено, что к обязательным платежам относятся в том числе налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ, мораторий на удовлетворение требований кредиторов распространяется на требования кредиторов об уплате налогов и сборов при банкротстве налогоплательщика, являющегося физическим лицом, не относящиеся к текущим платежам налогов, требования по уплате которых возникли начиная с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов.

На налоговые обязательства, возникшие у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, мораторий, предусмотренный Федеральным законом № 127-ФЗ, и, соответственно, положения пункта 62 статьи 217 Кодекса не распространяются (Письмо Минфина России от 07.12.2017 N 03-04-05/81728).

Следовательно, задолженность по НДФЛ за 2021 год, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы не включены в реестр требований кредиторов.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания увеличен на 6 месяцев.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности №108690 от 18.09.2023 года (ШПИ 35280087009431), которое вручено адресату 17.10.2023 года.

Между тем, в установленный срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Мировым судьей судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-462/2024 от 06.03.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 329 896,22 руб., который был отменен 06.03.2024 года, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленных судом обстоятельств и представленных административным истцом доказательств, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, штрафа и пени являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ госпошлина составляет 4000 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогам, штраф и пени на общую сумму 329 896,22 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год – 3 484 руб.; транспортный налог за 2022 год – 1 184 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1641 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 423 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год 227 500 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, - 11 375 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 27 407,85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 6 975,10 руб.; пени по состоянию на 05.02.2024 года – 49 906,27 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета, в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение 1 месяца через Туапсинский районный суд со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.12.2024.

Председательствующий

Судья : подпись Рябцева А.И.