Решение № 2А-66/2019 2А-66/2019~М-11/2019 М-11/2019 от 25 февраля 2019 г. по делу № 2А-66/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 февраля 2019 года г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Баринова М.А., при секретаре Золиной Т.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой Службы №3 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на имущество за 2016 год - в размере 18 633 рубля, по земельному налогу: за 2014 год - в размере 22 105 рублей 21 копейка; за 2015 год - в размере 39 275 рублей, за 2016 год - в размере 39 275 рублей, пени в размере 2100 рублей 34 копейки.

Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность (недоимку)по налогу на имущество за 2016 год - в размере 18 633 рубля, по земельному налогу: за 2014 год - в размере 22 105 рублей 21 копейка; за 2015 год - в размере 39 275 рублей, за 2016 год - в размере 39 275 рублей, пени в размере 2100 рублей 34 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы №3 по Самарской области ФИО2, действующий по доверенности, поддержал административные исковые требования и показал следующее. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно представленным в порядке электронного документаоборота сведениям органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 в налоговый период 2014-2016. зарегистрированы следующие объекты:

- земельный участок с кадастровым № адрес места нахождения: 445244, <адрес>.

- земельный участок с кадастровым №, адрес места нахождения: 445240, <адрес>

- имущество: иные строения, помещения и сооружения, адрес места нахождения: 445240, <адрес>,

- гараж, адрес места нахождения: 445244, <адрес>, <адрес>.

В связи с неверным применением ставки за предыдущие налоговые периоды 2014-2015, в 2017 году Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области произведены доначисления по земельному налогу в связи с неверным применением ставки за предыдущие налоговые периоды 2014-2015г.) по земельному налогу за 2014-2016 г.г., по налогу на имущество физических лиц - за 2016г. с направлением в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ (через личный кабинет налогоплательщика), налогового уведомления № от 21.09.2017г. Сумма земельного налога с учетом переплаты (сложившейся в связи с оплатой налога по ранее направленным налоговым уведомлениям за 2014-2015г.г., в размере 17 169.79 руб.) к уплате составила 100 655,21 рублей. Налогоплательщику (через личный кабинет налогоплательщика) направлено требование № по состоянию на 20.02.2018 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, где налогоплательщику разъяснялось что в случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 29.03.2018г. налоговый орган примет все меры, предусмотренные налоговым законодательством по взысканию налогов, пени в судебном порядке. В связи с неисполнением вышесказанного требования Межрайонная ИФНС России №3 по Самарскои области в установленный законом срок 29.09.2018г. (29.03.2018г. + 6 месяцев) в порядке ст.48 НК РФ, а также в соответствии с главой 11.1 КАС РФ, обратилась к мировому судье судебного участка №70 судебного района г. Октябрьска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (недоимки) по налогу и пени. 03.07.2018г. судебный приказ был вынесен, определением от 10.07.2018г. был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения в порядке ст. 123.7 КАС РФ. В установленный законом срок 10.01.2019г. (10.07.2018г. + 6 месяцев), в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, а также ст.286 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в Октябрьский городской суд Самарской области с административным иском о взыскании задолженности в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. По доводу ответчика о списании задолженности по налогам 2014 год согласно Федеральному закону от 28.12.2017г. №436 - ФЗ, ФИО2 так же пояснил, что в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Согласно п. 2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых носов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Установленный Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ срок уплаты, земельного налога за 2014г.- 1 октября 2015г.Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пунктом 4 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) законодательно установлено, что направление Налоговым органом налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области в 2017 году руководствуясь ст.397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 N 320-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ) произвела начисления (доначисления) по земельному налогу за 2014-2016 г.г., по налогу имущество физических лиц за 2016г. Следовательно, спорная сумма задолженности за 2014г. не может быть признана без-

надежной к взысканию и списанной, в связи с тем, что недоимка (задолженность) образовалась после 01.01.2015г., а именно: 02.12.2017г.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась частично и показала, что в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 года №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 года, а так же соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Обращение в налоговую инспекцию для списания налоговых задолженностей необязательно. Списание должно производиться инспекцией без предъявления от плательщика дополнительных заявлений или документов. Но административный истец предъявил ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год, в том числе с начисленными суммами по пени. Задолженность образовалась до 01.01.2015 года, ввиду чего подлежит списанию, в том числе и по пени. В спорные периоды административный истец высылал ей налоговые уведомления с иными суммами налоговых начислений за имущественный и земельный налоги, и ей неизвестно, по какой причине в дальнейшем был произведен перерасчет. Однако суммы, указанные в налоговых уведомлениях за 2014-2016 г.г. ей оплачивались в срок, но из иска невозможно установить, учел ли административный истец при начислении задолженности уплаченные ею суммы по ранее выставленным налоговым уведомлениям. Она признаёт имущественный налог за 2016 год в сумме 18633 рубля, земельный налог за 2015 и 2016 год в полном объёме, и считает что земельный налог за 2014 год необходимо уплатить только за 4 квартал, применив срок исковой давности для предъявления к уплате.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по плате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл.32 НК РФ).

В силу п.2 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направлениязаказного письма (п.4 ст.31 НК РФ, п.4 ст.52 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1, 2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.31 НК РФ, п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения:

- земельный участок с кадастровым № адрес места нахождения: 445244, <адрес>, кадастровая стоимость - 304 057 рублей;

- земельный участок с кадастровым №, адрес места нахождения: 445240, <адрес>, кадастровая стоимость - 2 557 541 рублей;

- имущество: иные строения, помещения и сооружения, адрес места нахождения: 445240, <адрес>, кадастровая стоимость - 9 118 163 рублей;

- гараж, адрес места нахождения: 445244, <адрес>, кадастровая стоимость - 336 399 рублей, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017г. о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок до 01.12.2017. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № от 20.02.2018, которое было получено административным ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст.48 НК РФ.

Учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, не исполнил обязанность по его уплате за 2014-2016 год, принимая во внимание, что административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, поэтому с административного ответчика в силу ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 46 ч. 3, 175-178, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность (недоимку) по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18633 рубля, по земельному налогу за 2014 год в размере 22105 рублей 21 копейка, за 2015 год в размере 39275 рублей, за 2016 год в размере 39275 рублей и пени в размере 2100 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца.

Председательствующий: судья М.А. Баринов