Решение № 2А-277/2025 2А-277/2025(2А-4231/2024;)~М-3939/2024 2А-4231/2024 М-3939/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-277/2025

Дело № 2а-277/2025

УИД 50RS0020-01-2024-006557-71


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2025 года г. Коломна Московской области

Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Ворониной А.А., при секретаре судебного заседания Солововой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика, ИНН №.

ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

В 2022 г. в собственности у административного ответчика находилась 1/2 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства, с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время.

Согласно пп.1 п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении отдельных видов земельных участков, в частности, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В силу п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма исчисленного земельного налога за 2022г. составила <данные изъяты> руб.

В 2022г. в собственности административного ответчика находился: гараж, кадастровый номер №, адрес: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Сумма начисленного налога на имущество на 2022 год составила <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей.

Налоговым органом в личный кабинет ответчика было выгружено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ ФИО2 было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Истец обратился к мировому судье судебного участка № 78 Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика соответствующей суммы задолженности, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем истец обратился в суд, просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022г. в размере <данные изъяты>,00 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022г. в размере <данные изъяты>,00 руб., пени в размере <данные изъяты>, 42 руб.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, просил в административном иске рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела уведомлена.

Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о принятии судом необходимых мер по надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени слушания по делу по адресу его места жительства, в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, а также в отсутствие представителя административного истца, явка которых не признавалась судом обязательной.

Представитель ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ., в судебном заседании просил снизить размер пени, полагает его завышенным.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ, далее по тексту «НК РФ» каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ,налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 имела в собственности в 2022 г.:

- 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства, с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время;

- гараж, кадастровый номер №, адрес: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, и в соответствии со ст.ст. 388,389,400,401 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно пп.1 п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении отдельных видов земельных участков, в частности, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В силу п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма исчисленного земельного налога за 2022г. составила <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка * налоговая ставка * доля в праве * количество месяцев владения в году): <данные изъяты> руб. * 0,003 * 1/2 * 12/12 = <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с нормами ст. 409 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц определен ст.408 НК РФ.

Расчет суммы имущественного налога производился с учетом положений п.8 ст.408 НК РФ.

Сумма налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, рассчитывается по формуле:

Н = Б * С * КПВ * Д,

где Н- сумма налога на имущество;

Б - налоговая база (кадастровая стоимость объекта с учетом возможных вычетов);

С - ставка налога на имущество в регионе для этого объекта;

КПВ - коэффициент периода владения (отношение периода владения объектом в месяцах к 12 месяцам);

Д - размер доли собственности в объекте.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду,

за который исчисляется сумма налога.

Истцом приведен расчет начисленного налога на имущество за 2022 г., который составил <данные изъяты>,00 рублей:

Гараж: <данные изъяты> руб. * 1 * 0,003 * 12/12 = <данные изъяты> рублей;

<данные изъяты> руб. (налог за 2021) * 1,1 = <данные изъяты> руб.

Представленный расчет не оспорен административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Налоговым органом в личный кабинет ответчика было выгружено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ ФИО2 было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Истец обратился к мировому судье судебного участка № 78 Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика соответствующей суммы задолженности, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимки по земельному налогу за 2022 год по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты>, 00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты>,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком, указанные суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В рамках настоящего заявления подлежит взысканию сумма по совокупной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как уже было отмечено для выполнения ФИО2 обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС России № 7 по МО было сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором было предложено добровольно уплатить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 78 судебного участка Коломенского судебного района Московской области. На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с возражениями Ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция ФНС России N 7 по Московской области обратилась в Коломенский городской суд Московской области с настоящим административным иском, т.е. с соблюдением сроков, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, учитывая неисполнение административным ответчиком возложенной на него законодательством обязанности по уплате недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество за 2022 год, и совокупной пени за период с 27.11.2023г. по 02.03.2024г. предъявление налоговым органом административных требований в пределах установленного законодательством срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

С представленным административным истцом расчетом задолженности по налогам и пени суд соглашается, расчеты не оспаривались административным ответчиком в ходе судебного разбирательства по делу.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить требования административного истца, поскольку они основаны на законе.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей 00 копеек, от уплаты которых истец был освобожден в силу закона.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области, ОГРН № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по:

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022г. в размере <данные изъяты>,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022г. в размере <данные изъяты>,00 руб.,

- задолженность по совокупной пени в размере <данные изъяты>, 42 руб.

а всего взыскать <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (двенадцать тысяч девятьсот шестьдесят шесть рублей 42 копейки).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес><адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты><данные изъяты>) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья

Коломенского городского суда подпись А.А. Воронина

Копия верна.