Решение № 2А-1169/2025 2А-1169/2025~М-699/2025 М-699/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-1169/2025

<данные изъяты>

№2а- 1169/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бузулук 16 июня 2025 года

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стратоновой Т.Н.,

при секретаре Сазоновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ** ** **** год в размере 140846,00 руб., налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 8396,00 руб., транспортному налогу за ** ** **** год в размере 8650,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество.

Земельные участки:

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, земельный участок расположен в зоне населенного пункта в западной части кадастрового квартала 56:16, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** **** по ** ** ****;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** **** по ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес><адрес>, земельный участок расположен в зоне населенного пункта в западной части кадастрового квартала №, право собственности с ** ** ****.

Недвижимое имущество:

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** **** по ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, <адрес>, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** **** по ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** ****;

- кадастровый №, по адресу: <адрес> право собственности с ** ** **** по ** ** **** год, 2/3 доли.

Транспортное средство <данные изъяты> мощность двигателя 173,00 л/с, владение с ** ** **** по ** ** ****.

ФИО1 были исчислены следующие налоги: земельному налогу за ** ** **** год в размере 140846,00 руб., налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 8396,00 руб., транспортному налогу за ** ** **** год в размере 8650,00 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ** ** **** № о необходимости уплаты налогов.

Обязанность по уплате недоимки административным ответчиком не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ** ** ****, Инспекцией было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности № по состоянию на ** ** ****.

Налоговым законодательством не предусмотрено направление нового требования об уплате задолженности случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС.

** ** **** в адрес ФИО1 направлено уведомление о необходимости уплаты налогов в размере 157892,00 рублей, в том числе: транспортного налога за ** ** **** год в размере 8650,00 руб., земельного налога за ** ** **** год в размере 140846,00 руб., налога на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 8396,00 руб. со сроком уплаты не позднее ** ** ****.

В соответствии с п.6 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Поскольку в установленный в уведомлении срок ФИО1 задолженность по налогам не погашена, налоговый орган ** ** **** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №1 Бузулукского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности по налогам, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

Установлено, что недоимка по налогам до настоящего времени не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности ** ** ****, то есть в пределах шестимесячного срока.

Проверив расчет взыскиваемых с ФИО1 сумм налогов, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления перечисленных налогов.

Доказательств отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции в полном объёме.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 157892,00 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 5 736,76 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц за ** ** **** год в размере 140846,00 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц за ** ** **** год в размере 8396,00 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за ** ** **** год в размере 8650,00 рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5736 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Мотивированное решение суда изготовлено 30 июня 2025 года.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Подлинник решения хранится в административном деле №2а-1169/2025 УИД №56RS0008-01-2025-002467-39 находящемся в производстве Бузулукского районного суда Оренбургской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>