Решение № 2А-622/2025 2А-622/2025~М-452/2025 М-452/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-622/2025

дело №2а-622/2025

УИД 62RS0019-01-2025-000915-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года г.Рыбное Рязанской области

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе судьи Стриха А.Е.,

при секретаре Дикаревой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3, ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО3, о взыскании единого налогового платежа, мотивируя свои требования тем, что несовершеннолетний ФИО4 в период с 2018 по 2022 годы являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/18, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве - 1/9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве - 1/4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, являющихся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020-2022 годы, составляет 1 583 рубля 00 копеек, налог не оплачен.

Кроме этого, ответчик являлся собственником 1/18 доли земельного участка с кадастровым номером 62:13:1160601:1549, расположенного по адресу: <адрес>, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, являющегося объектом налогообложения земельным налогом.

Общая сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020-2021 годы, составляет 11 рублей 00 копеек, налог не уплачен.

Ответчик являлся собственником 1/18 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, 1/18 доли земельного участка с кадастровым номером 62:13:1160601:1549, расположенных по адресу: <адрес>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, принадлежащих на основании договора дарения индивидуального жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение положений ст.229 НК РФ, ответчик не представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на доходы физического лица, полученного от продажи указанной выше доли недвижимого имущества, за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма дохода от продажи указанной доли имущества, в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ, составляет 113 888 рублей 00 копеек (доля жилого дома), 16 666 рублей 00 копеек (доля земельного участка), общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п.1 ст.220, в соответствии с видом расчета - 55 555 рублей 78 копеек (1 000 000,00 рублей * 0,05555 * 13%), сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогового органа составляет 9 750 рублей 00 копеек ((113 888,00 +16 666,00) - 55 555,00) х 13%). С учетом частичной уплаты остаток задолженности по НДФЛ составляет 2 682 рубля 32 копейки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, административному ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в общей сумме 1 943 рубля 78 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оставлено без удовлетворения.

Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанных задолженностей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1488/2024 о взыскании с ФИО3 (законный представитель несовершеннолетнего ФИО4) задолженности по налогам, пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

УФНС России по <адрес> просила суд взыскать с административного ответчика ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего Я.Е., единый налоговый платеж в сумме 6 220 рублей 10 копеек, в т.ч. земельный налог с физических лиц за 2020-2021 годы в размере 11 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 1 583 рубля 00 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2021 год в размере 2 682 рубля 32 копейки, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, 1 943 рубля 78 копеек.

Определением Рыбновского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве соответчика привлечен отец несовершеннолетнего ФИО4 - ФИО2

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении, адресованном суду, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, требования налогового органа признает в полном объеме, последствия признания иска известны и понятны.

Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения», причина неявки не известна, каких-либо возражений, ходатайств не поступило.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст.11.3 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возложены обязанности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как указано в п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка (сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок - ст.11 НК РФ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п.9 ст.45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

На основании ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Ставки налога на 2019-2022 годы установлены соответствующими решениями муниципальных органов власти на соответствующей территории.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п. 8.1. ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений п.5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, несовершеннолетний ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 2018 по 2022 годы являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/18, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве - 1/9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве - 1/4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, являющихся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020-2022 годы, составляет 1 583 рубля 00 копеек (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №), налог не оплачен, ответчиком ФИО3 иск в данной части признан.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке п.4 ст.85 НК РФ, несовершеннолетний ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся собственником 1/18 доли земельного участка с кадастровым номером 62:13:1160601:1549, расположенного по адресу: <адрес>, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, являющегося объектом налогообложения земельным налогом.

Общая сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020-2021 годы, составляет 11 рублей 00 копеек, налог не уплачен, иск в данной части ответчиком ФИО3 признан.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 1 ст.52, п.1 ст.80 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии с подп.1 п.1 и подп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированное жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

При продаже имущества в виде доли в праве общей долевой собственности несколькими совладельцами, распределение имущественного налогового вычета осуществляется пропорционально доле каждого из совладельцев в праве собственности на данный объект имущества.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса.

Подпунктом 4 п.3 ст.217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.228 НК РФ.

Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением, в частности, случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ.

Согласно п.2.1 ст.217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.

Судом установлено, что несовершеннолетний ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании договора дарения индивидуального жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником 1/18 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, 1/18 доли земельного участка с кадастровым номером 62:13:1160601:1549, расположенных по адресу: <адрес>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение положений ст.229 НК РФ, ответчики не представили в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на доходы физического лица, полученного от продажи указанной выше доли недвижимого имущества, за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма дохода от продажи указанной доли имущества, в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ, составляет 113 888 рублей 00 копеек (доля жилого дома), 16 666 рублей 00 копеек (доля земельного участка), общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п.1 ст.220, в соответствии с видом расчета - 55 555 рублей 78 копеек (1 000 000,00 рублей * 0,05555 * 13%), сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогового органа составляет 9 750 рублей 00 копеек ((113 888,00 +16 666,00) - 55 555,00) х 13%) (Акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ФИО2 (в последующем - ФИО8) Я.Е. в ответственности за совершение налогового правонарушения).

С учетом частичной уплаты остаток задолженности по НДФЛ составляет 2 682 рубля 32 копейки. Факт неуплаты налога на доходы физических лиц в указанном размере ответчики не оспаривают, ответчиком ФИО3 иск в данной части признан.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, административному ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в общей сумме 1 943 рубля 78 копеек.

Ответчиками размер и расчет суммы пени не оспаривается, судом проверен, подтверждается соответствующими расчетами пени, признается обоснованным.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО4 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ с соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1488/2024 о взыскании с ФИО3 (законный представитель несовершеннолетнего ФИО4) задолженности по налогам, пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

В Рыбновский районный суд <адрес> административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним.

В силу п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст.27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ГК РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (п. 1 ст. 21).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (ст. 28 ГК РФ).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П разъяснено, что как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог несовершеннолетнего налогоплательщика может быть уплачен его законными представителями от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии со ст. 61 СК РФ, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физического лица и пени с законных представителей несовершеннолетнего ФИО4 - родителей ФИО3, ФИО2, в равных долях.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3, ФИО2 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в равных долях единый налоговый платеж в сумме 6 220 (Шесть тысяч двести двадцать) рублей 10 копеек, в т.ч. земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2020-2021 годы в размере 11 (Одиннадцать) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2020 год в размере 297 (Двести девяносто семь) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2021 год в размере 319 (Триста девятнадцать) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2020 год в размере 258 (Двести пятьдесят восемь) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2020 год в размере 234 (Двести тридцать четыре) рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2022 год в размере 341 (Триста сорок один) рубль 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 64 (Шестьдесят четыре) рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 70 (Семьдесят) рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 2 682 (Две тысячи шестьсот восемьдесят два) рубля 32 копейки, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1 943 (Одна тысяча девятьсот сорок три) рубля 78 копеек.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья А.Е. Стриха