Решение № 2А-1-227/2019 2А-1-227/2019~М-1-97/2019 М-1-97/2019 от 24 апреля 2019 г. по делу № 2А-1-227/2019

Дело № 2а-1-227/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2019 г. город Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Орловской области ФИО2, действующей на основании доверенности от 9 января 2019 г. №;

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Орловской области к ФИО3 о взыскании налогов и пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № по Орловской области (далее - налоговая инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3 о взыскании налогов и пени за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование требований указала, что ФИО3 был начислен транспортный налог за 2015 г. в размере 480 рублей 00 копеек за автомобили: НИССАН PRESAGE государственный регистрационный №; ВАЗ 21093 государственный регистрационный №; пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 2 359 рублей 45 копеек, а также земельный налог за 2014-2016 г.г. в размере 3 885 рублей 00 копеек за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; пени по земельному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 42 рубля 64 копейки.

Поскольку данное имущество является объектом налогообложения, его собственник обязан уплачивать транспортный и земельный налог.

Направленное требование № по состоянию на 17 января 2018 г. об уплате транспортного налога в размере 480 рублей 00 копеек и пени в размере 2 399 рублей 99 копеек, а также об уплате земельного налога на вышеуказанные земельные участки в размере 3 885 рублей 00 копеек и пени в размере 68 рублей 24 копейки по сроку уплаты до 21 февраля 2018 г. ФИО3 исполнены не были.

Межрайонная инспекция ФНС России № по Орловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 вышеуказанных налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Мценска и Мценского района Орловской области 16 августа 2018 г. судебный приказ о взыскании с ФИО3 земельного и транспортного налога, а также пени от 25 мая 2018 г. отменен на основании поступивших возражений должника. Требования ответчиком частично исполнены. Межрайонная инспекция ФНС России № по Орловской области с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО3 задолженность по пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 2 359 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по Орловской области ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3, извещенная надлежащим образом о рассмотрении административного иска в судебное заседание не явилась, ходатайство об отложении слушания административного дела не поступило.

Изучив материалы дела, заслушав представителя налоговой инспекции, суд приходит к следующему.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Кодекса).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе транспортного налога и налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

На основании части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 357 Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым кодексом установлен перечень объектов, которые транспортным налогом не облагаются.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 362 Кодекса исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В силу изложенного, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии со статьёй 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге» для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка на одну лошадиную силу – 15 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 35 рублей.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Кодекса).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 названного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Кодекса определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в том числе сведений органов Государственной инспекции безопасности дорожного движения, на период за январь 2015 г. за ФИО3 были зарегистрированы транспортные средства: НИССАН PRESAGE государственный регистрационный № мощностью 150 л.с.; ВАЗ 21093 государственный регистрационный № мощностью 68 л.с., в силу чего налоговой инспекцией за январь 2015 г. исчислен транспортный налог в размере 480 рублей 00 копеек. Ответчику также был начислен земельный налог за 2014-2016 г.г. в размере 3 885 рублей 00 копеек за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> и 2 октября 2017 г. ФИО3 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 30 августа 2017 г. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 г.

Транспортный налог за январь 2015 г. и земельный налог за 2014-2016 г.г. ФИО3 уплачен не был, поэтому налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом направлено требование № по состоянию на 17 января 2018 г. об уплате транспортного налога на сумму 480 рублей 00 копеек, в том числе пени по транспортному налогу в размере 2 399 рублей 99 копеек, земельный налог за 2014-2016 г.г. в размере 3 885 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу в размере 68 рубля 24 копейки со сроком исполнения данного требования до 21 февраля 2018 г.

Поскольку требование № административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25 мая 2018 г. мировой судья судебного участка № г. Мценска и Мценского района Орловской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО3 указанной задолженности, который определением этого же мирового судьи от 16 августа 2018 г. отменен по заявлению ФИО3 Заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец обратился в суд с административным иском в районный суд 8 февраля 2018 г. Требования налогоплательщиком были исполнены частично. Межрайонная инспекция ФНС России № по Орловской области с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО3 задолженность по пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 2 359 рублей 45 копеек.

Налоговым органом расчет пени по транспортному налогу, подлежащего взысканию с ФИО3 судом признается соответствующим Налоговому законодательству Российской Федерации, был произведен правильно, также налоговым органом надлежащим образом выполнена обязанность по своевременному направлению налогового уведомления, а впоследствии и требования налогоплательщику, в установленные законом сроки обратился к мировому судье и в районный суд за взысканием недоимки налогам и пени за неуплату налогов.

Поскольку за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу, суд приходит к выводу, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г., в связи с чем, пени должны быть взысканы с ответчика.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается государственная пошлина 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Орловской области пени по транспортному налогу в размере 2 359 (две тысячи триста пятьдесят девять) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования г. Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.А. Волкова