Решение № 2А-6801/2025 2А-975/2026 2А-975/2026(2А-6801/2025;)~М-5622/2025 А-975/2026 М-5622/2025 от 12 марта 2026 г. по делу № 2А-6801/2025

Дело №а-975/2026

УИД 50RS0№-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2026 года <адрес>

Судья Ногинского городского суда <адрес> Чигина О.В., при помощнике судьи Боровинской Д.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнения исковых требований просила о взыскании с ФИО1 задолженность в размере 435412,73 руб., а именно: налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 341469,92 рублей; штраф за 2023 г., предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 6405,57 рублей; штраф за 2023 г., предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 4270,38 рублей; пени в размере 83266,86 руб.

Административным истцом указано, что ФИО1 в 2023 г. являлся получателем дохода, то есть являлся плательщиком налогов. За 2023 год начислены налог на доходы физических лиц и штрафы, которые ФИО1 не были оплачены. В связи с неоплатой задолженности по платежам в бюджет, должнику начислены пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, однако на основании поступивших от должника возражений, судебный приказ был отменен мировым судьей, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещалась надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.

Заинтересованное лицо - представитель УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещалась надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С ДД.ММ.ГГГГг, вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляло 392459,98 рублей.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в отношении ФИО1 на основании п. 1,2 ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка, в результате которой было установлено, что при реализации (продажи) налогоплательщиком недвижимого имущества в 2023 году налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в ИФНС до ДД.ММ.ГГГГ не представлена. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2023 году составляет 341631,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 6405,57 рублей, по ст. 122 НК в размере 4270,38 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст. ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной оплате задолженности по налогу в размере 341631,00 руб., пени в размере 48762,13 рублей, штраф в размере 10675,95 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения указанного требования в установленный срок Межрайонной ИФНС № по <адрес> в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ФИО1 поставлен в известность о том, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение о взыскании задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 435573,81 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган своевременно обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок № Ногинского судебного района <адрес>. Судебный приказ по делу №а-2037/2025 был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.

В Ногинский городской суд настоящее административное заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени на задолженность, сформированную на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83266,86 рублей.

Проверяемый расчет пени суду не представлен. Расчет, содержащийся в административном иске, суд оценивает критически, поскольку из него невозможно установить, за какой период должник обязан был уплатить налоги, когда была произведена частичная оплата задолженности по НДФЛ за 2023 год, и был ли произведен перерачсет задолженности по пени с учетом частичной оплаты.

При изложенных обстоятельствах, поскольку в настоящем административном иске заявлены требования о взыскании НДФЛ за 2023 год подлежит взысканию пени в размере 83227,60 рублей, исходя из суммы задолженности в размере 341469,92 рублей, периода просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (364 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

13

16

300

2 367,52

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

10 039,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

9 083,10

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65

21

300

15 536,88

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

159

21

300

38 005,60

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

20

300

8 195,28

Пени: 83 227,60 ?

Правовых оснований для взыскания с налогоплательщика задолженности по пени в большем размере суд не усматривает по основаниям изложенным выше.

При этом, правом оспорить начисленные налоги и пени ФИО1 не воспользовался, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении налогов в суд не предоставил, равным образом не представил доказательств своевременной оплаты налогов.

В связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу, налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени не поступало.

Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям частично.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС № по <адрес> освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 13384,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> ИНН № задолженность в размере 435373,47 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 341469,92 рублей;

- штраф за 2023 г., предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 6405,57 рублей;

- штраф за 2023 г., предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 4270,38 рублей;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83227,60 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 13384,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Чигина