Решение № 2А-1903/2025 2А-1903/2025~М-737/2025 М-737/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-1903/2025

Дело № 2а-1903/2025

УИД 50RS0042-01-2025-000998-78


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к сверчкова о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 23421,84 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2016-2018 гг., а также пени, начисленные на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В адрес налогоплательщика были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой налогов начислены пени и направлено требование, которое не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 725 руб., за 2020 г. в размере 800 руб., за 2021 г. в размере 880 руб., пени в размере 21114,84 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, материалы дела № 2а-3551/2023 мирового судьи судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником жилого помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ.

Также она являлась собственником транспортного средства БМВ Х5 4.4I, гос.рег.знак <***>.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № 59748512 от 01.09.2020 г. об уплате налога на имущество в размере 727 руб. и налога на доходы в размере 862 руб. за 2019 г. в срок до 01.12.2020 г.;

- № 78821419 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество в размере 800 руб. за 2020 г. в срок до 01.12.2021 г.;

- 40902346 от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество за 2021 г. в размере 880 руб. в срок до 01.12.2022 г.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с введением ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ в действие единого налогового счета и наличием у административного ответчика отрицательного сальдо на 01.01.2023 г. в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 2449 от 27.06.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 49972 руб., налогу на имущество в размере 2542,14 руб., пени в размере 19114,32 руб. в срок до 26.07.2023 г.

Однако в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

10.11.2023 г. налоговым органом принято решение № 3159 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств в размере 66928,34 руб.

20.11.2023 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

27.11.2023 г. мировым судьей принят судебный приказ № 2а-3551/2023 о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду задолженности по налогу на имущество за 2019-2021 гг. в размере 2407 руб., пени в размере 21114,84 руб., начисленных по состоянию на 13.11.2023 г.

Определением от 27.12.2023 г. судебный приказ № 2а-3551/2023 от 27.11.2023 г. отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 07.02.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском нарушен.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно расчету налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 24655 руб., за 2018 г. в размере 18317 руб., налогу на имущество за 2018 г. в размере 135,14 руб., за 2019 г. в размере 727 руб., за 2020 г. в размере 800 руб., за 2021 г. в размере 880 руб., а также пени в размере 17088,84 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за период со 02.12.2017 г. по 30.12.2022 г. в размере 16741,12 руб., налога на имущество в размере 347,72 руб.

За период с 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г. на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 были начислены пени в размере 4393,63 руб., принятыми мерами обеспечено 367,63 руб.

Также установлено, что решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 06.12.2019 г. по административному делу № 2а-5534/2019 удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, со ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 20000 руб., пени в размере 292,33 руб.

Решение вступило в законную силу 13.01.2020 г.

Судом был выдан исполнительный лист ФС №.

Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании указанного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 03.11.2020 г. по административному делу № 2а-4232/2020 с учетом определения от 15.12.2020 г. об исправлении описки удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, со ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 20000 руб., пени в размере 73 руб., налогу на имущество за 2018 г. в размере 661 руб., пени в размере 2,41 руб.

Решение вступило в законную силу 14.01.2021 г.

Судом был выдан исполнительный лист ФС №.

Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании указанного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу 2017-2018 гг., налогу на имущество за 2018 г. была погашена административным ответчиком в 2021 г., доказательств принятия им мер по взысканию с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 24655 руб. суду не представлено, в связи с чем суд считает неправомерным включение в ЕНС ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 24655 руб., начисление пеней на указанную задолженность, а также на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 г. после фактического исполнения административным ответчиком решения суда от 03.11.2020 г.

В связи с вышеизложенным суд не соглашается с расчетом пеней, начисленных на ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 г., и производит его следующим образом:

сумма задолженности: 2 407,00 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 13.11.2023 (317 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

122,76

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

15,00

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

32,74

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

43,81

30.10.2023 – 13.11.2023

15

15

300

18,05

Итого пени: 232,36 руб.

Также суд исключает из расчета пеней по транспортному налогу пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. в размере 9362,11 руб., пени, взысканные решениями Сергиево-Посадского городского суда от 06.12.2019 г. в размере 293,33 руб., от 03.11.2020 г. в размере 73 руб., пени, начисленные с 12.10.2021 г. по 30.12.2022 г. в размере 1554,68 руб.

Административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. суду не представлено.

В связи с изложенным требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ со ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (35%) в размере 1400 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к сверчкова о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать со сверчкова, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д.<адрес><адрес><адрес>, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 727 руб., за 2020 гг. в размере 800 руб., за 2021 г. в размере 880 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. за период с 20.12.2019 г. по 26.05.2021 г. в размере 3301,32 руб., транспортного налога за 2018 г. за период с 20.12.2019 г. по 11.10.2021 г. в размере 2230,68 руб., налога на имущество физических лиц в размере 19,09 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г. в размере 232,36 руб., а всего взыскать 8190 (восемь тысяч сто девяносто) рублей 45 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к сверчкова о взыскании пеней в размере, свыше указанного судом, отказать.

Взыскать со сверчкова государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 1400 (одна тысяча четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 30.04.2025 года.

Судья Н.В. Андреева