Решение № 2А-2126/2025 2А-254/2026 2А-254/2026(2А-2126/2025;)~М-1781/2025 М-1781/2025 от 10 февраля 2026 г. по делу № 2А-2126/2025

УИД 59RS0040-01-2025-003726-20 КОПИЯ

Дело № 2а-254/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2026 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Коноваловой И.Е.,

при секретаре судебного заседания Квитко С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком налогов и сборов, в том числе в качестве лица, выбравшего упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Налоговая декларация по УСН за 2024 год представлена ДД.ММ.ГГГГ. Ненадлежащее исполнение обязательств по оплате налога в сумме 132509 рублей в срок – до ДД.ММ.ГГГГ повлекло направление налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено частично в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28506,51 рублей, остаток задолженности составляет 104002,49 рубля, не погашен. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета (ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика (113357,49 рублей) составила 4991,51 рубль. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по УСН на налоговый период 2024 года в размере 104002,49 рубля, пени в размере 4991,51 рубль, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - МИФНС № 21 по Пермскому краю о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещены, представили заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, настаивают на требованиях административного иска. Указали на актуальную сумму задолженности 108994 рубля, отраженную на ЕНС налогоплательщика и составляющие переплату, поскольку платежи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поступили на счет, но не могут быть распределены в счет погашения задолженности без наличия вступившего в силу судебного акта об их взыскании.

Административный ответчик - ФИО1 о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещена, в судебное заседание не явилась, предоставив письменный отзыв о погашении задолженности и платежные квитанции от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на суммы 104002,49 рубля и 4991,51 рубль соответственно (л.д. 43-45).

Исследовав материалы административного дела, приказного производства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ определено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, и освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

При применении специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункты 1, 2 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 346.21 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 1). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде Единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов (п. 1). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 5).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, согласно действующему с 01.01.2023 нормативному регулированию, налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления ЕНП, принадлежность которого определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной данной нормой, которая исключает произвольное определение налогоплательщиком назначения платежа.

В силу п. 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ, при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, в случаях, предусмотренных п. 1, подп. 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на ЕНС, либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 этой же статьи).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) создана 11.01.2021. В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №) (л.д. 9), которая в соответствии с действующим законодательством обязана своевременно платить установленные налоги и сборы.

Поскольку налогоплательщиком налоговая декларация по УСН за налоговый период 2024 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога в размере 132509 рублей подлежала уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-26).

В связи с образованием недоимки налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, являющееся единым требованием об уплате задолженности, направлено путем размещения в «Личном кабинете налогоплательщика», получено ДД.ММ.ГГГГ в 21:39 час., не исполнено в представленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 16-18).

Оплата налога по УСН произведена частично в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28506,51 рублей, сумма недоимки составила 104002,49 рубля, не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением ЕНС, на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов налогоплательщику начислены пени с применением действовавших ставок Центробанка России, которые составили за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумму 4991,51 рубль (расчет на стр. 4 иска, л.д. 4 оборот). Отрицательное сальдо ЕНС образовалось в связи с неуплатой налогоплательщиком налога по УСП за 2024 год.

Ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности в добровольном порядке и наличие отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования явились основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 118349 рублей, в том числе по налогам 113357,49 рублей, пени 4991,51 рубль, отмененного на основании возражений должника ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7, 11-12).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33) в пределах установленного законодателем шестимесячного срока после отмены соответствующего судебного приказа, а также после начала действия Федерального закона № 287-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве». Данный Федеральный закон вводит новый порядок учета и взыскания задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Ранее (до ДД.ММ.ГГГГ) взыскание осуществлялось только в судебном порядке на основании судебного акта, то с ДД.ММ.ГГГГ новый порядок взыскания применяется ко всей сумме задолженности, составляющей отрицательное сальдо налогоплательщика (без учета видов налогов).

В отношении налогоплательщика ФИО1, в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 287-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, приостановлено взыскание задолженности в размере 108994 рубля, в том числе налог по УСН в размере 104002,49 рубля, пени в размере 4991,51 рубль до поступления исполнительного листа, либо решения об отказе в удовлетворении исковых требований в адрес налоговой инспекции.

Административный ответчик, ссылаясь на совершение платежей от 19-ДД.ММ.ГГГГ в суммах 104002,49 рубля и 4991,51 рубль, указывает на исполнение налоговой обязанности.

Между тем, внесенные налогоплательщиком платежи, как указывает административный истец, учтены на ЕНС налогоплательщика (составляют переплату), распределены по «назначению» в соответствующих размерах, однако не могут быть зачтены в счет уплаты задолженности без настоящего судебного акта об их взыскании. Таким образом, на дату разрешения спора по существу, требования по ранее отмененному судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ не изменились, актуальная налоговая задолженность составляет 108994 рубля.

Разрешая требования административного иска с учетом установленных по делу обстоятельств в совокупности с приведенными нормами налогового законодательства, суд приходит к мнению, что спорная задолженность составляет отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, в связи с чем подлежит взысканию с последней в полном объеме.

Злоупотребление правом в действиях налогового органа не установлено.

Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству, периодам просрочки и сальдо для пени. Обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не имеется.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 4269,82 рублей.

Руководствуясь ст. 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по обязательным платежам - недоимку по упрощенной системе налогообложения на налоговый период 2024 года в размере 104002 рубля 49 копеек, пени в размере 4991 рубль 51 копейка, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего: 108994 (сто восемь тысяч девятьсот девяносто четыре) рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4269 (четыре тысячи двести шестьдесят девять) рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 февраля 2026 года.

Судья /подпись/ И.Е. Коновалова

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________________

секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам С.И. Квитко

_____________________

"__" _____________ 20__ г

Решение ____________ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-254/2026

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края