Решение № 2А4294/2024 2А-4294/2024 2А-4294/2024~М-1780/2024 М-1780/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А4294/2024

78RS0001-01-2024-003430-59

Дело № 2а4294/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Санкт-Петербург 28 ноября 2024 года

Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Дугиной Н.В.

при секретаре Живоденко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу об оспаривании требования. по иску МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Василеостровский районный суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу с требованиями, уточненными в порядке ст. 46 КАС РФ, в которых просит аннулировать требование <данные изъяты>

В обосновании иска указано, что с <данные изъяты>. <данные изъяты>. С момента исключения обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не имеет. <данные изъяты> истцом получено требование об уплате задолженности. При обращении в налоговый орган ему разъяснено, что им не оплачены страховые взносы за период до 2022 г. включительно.

Считая, что требование незаконно, административный истец просит аннулировать указанное требование и уведомление от <данные изъяты>

МИФНС № 16 по Сант-Петербургу обратилось с административным иском в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за <данные изъяты>

В обосновании иска указано, что административный ответчик в установленный законом срок не оплатил страховые взносы и налоги, что явилось основанием для обращения в суд.

Протокольным определением административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца адвокат Кукушкин К.Г. в судебное заседание явился, уточненное административное требование поддержал.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, исковые требования об оспаривании требования просил оставить без рассмотрения. Настаивал на взыскании задолженности по налогам и страховым взносам.

Суд, выслушав стороны, оценив представленные доказательства, проверив материалы административного дела, приходит к следующему.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от XX.XX.XXXX N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022, вступившим в силу 01.01.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс)" введен в действие институт Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента его выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единый налоговый счет - это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

В информационном ресурсе по состоянию на 1 января 2023 года в автоматическом режиме произведено сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и в сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В адрес ФИО1 направлено требование № <данные изъяты>. Получено 25.05.2023г. Указанное требование содержит сведения о наличии задолженности по страховым взносам в сумме <данные изъяты>

Довод административного истца ФИО1 о том, что у него отсутствует обязанность по оплате страховых взносов, потому требование должно быть аннулировано, основано на неверном толковании норм права.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 исключен из членов Ассоциации 25 августа 2017.. Следовательно, у него имеется обязанность по оплате страховых взносов за 2017г.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год взыскана принудительно судебным приказом № 2а-123/2024-11 от 15.03.2024г. Денежные средства удержаны 25.04.2024.

Факт наличия отрицательного сальдо свидетельствует об обоснованности выставленного требования.

Рассматривая исковые требования о взыскании страховых взносов за период с 2018 по 2022, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Довод ФИО1 о том, что у него отсутствует обязанность по оплате страховых взносов за период с 2018г. по 2022 г. заслуживает внимание в связи с следующим.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) указанными лицами страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 указанного Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно положениям статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца но дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий вправе быть членом только одной саморегулируемой организации.

Членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации в случае подачи арбитражным управляющим в саморегулируемую организацию заявления о выходе из этой саморегулируемой организации или в случае исключения арбитражного управляющего из саморегулируемой организации.

Членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

Саморегулируемая организация арбитражных управляющих своевременно не направила сведения в Росреестр об исключении истца из единого реестра арбитражных управляющих. Запись об исключении ФИО1 внесена только в 2022 г.

Судом установлено, что фактически ФИО1 прекратил деятельность в качестве арбитражного управляющего <данные изъяты> с даты исключения из числа членов Ассоциации. Вины ФИО1 в том, что данные о его исключении из числа членов саморегулируемой организации не были Ассоциацией « Сибирская гильдия антикризисных управляющих» своевременно переданы в Росреестр, не имеется. Следовательно, административный истец не осуществлял профессиональную деятельность с 2018г., доход не получал. Таким образом, основания для взыскания задолженности с <данные изъяты> по уплате страховых взносов и соответствующих пеней с ФИО1 отсутствуют.

Факт признания судом отсутствия у ФИО1 обязанности по оплате страховых взносов за <данные изъяты> не является основанием для признания требования от 23.05.2023 № 1214 незаконным. Кроме того, требование МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу о взыскании задолженности по страховым взносам <данные изъяты> г. правомерно, что не оспаривалось ФИО1 и фактически исполнено на основании судебного приказа <данные изъяты>

Рассматривая исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год, суд исходит из следующего.

В адрес ФИО2 направлено уведомление <данные изъяты> об уплате налога на имущество и земельного налога за <данные изъяты>. Обязанность по уплате налога должна была быть исполнена в срок до 01.12.2023.

ФИО1 произвел оплату указанных налогов 25.12.2023. (л.д.41)

Указанные денежные средства зачислены налоговым органом на начало образования задолженности, в частности, на задолженность по страховым взносам.

Между тем, судом установлено, что обязанность ФИО1 по оплате страховых взносов за <данные изъяты> отсутствует, в связи с чем оплаченные денежные средства в размере <данные изъяты> должны быть учтены как платежи по налогу на имущество за 2022 и земельному налогу за 2022. Таким образом, задолженность ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год отсутствует.

В соотвествии со ст. 75 НК РФ подлежат начислению пени за период с <данные изъяты>

Таким образом. судом установлено, что задолженность по страховым взносам за 2017 год оплачена в 2024 г. путем списания со счета налогоплательщика, налог на имущество за 2022 год и земельный налог ФИО1 оплачены 25.12.2023г.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС № 16 об оспаривании требования оставить без удовлетврения.

Административное исковое заявление МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу о взыскании задолженности по налогам страховым взносам, налогам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3 пени за период с <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 13 января 2025 года.