Решение № 2А-2543/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-2543/2025

№

2а-2543/2025

ФИО2

Именем Российской Федерации

<адрес> 08 октября 2025 года

Октябрьский районный суд города в составе председательствующего судьи Омска Власовой О.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

при помощнике ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в общей сумме <данные изъяты> в том числе:

-транспортный налог в размере <данные изъяты>

-налог на имущество в размере <данные изъяты>

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>

-пени в общем размере <данные изъяты>

Административное исковое заявление принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело №

ДД.ММ.ГГГГ по заявленным требованиям принято ФИО2 в порядке упрощенного производства.

По заявлению налогового органа ФИО2 суда, принятое ДД.ММ.ГГГГ в порядке упрощенного производства отменено, административному делу присвоен номер №

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 (ИНН №) задолженности по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>; налога на имущество в размере <данные изъяты> год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>; стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> рублей.

Административное исковое заявление принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело №

ДД.ММ.ГГГГ по заявленным требованиям принято ФИО2 в порядке упрощенного производства.

По заявлению налогового органа ФИО2 суда, принятое ДД.ММ.ГГГГ в порядке упрощенного производства отменено, административному делу присвоен номер №

ДД.ММ.ГГГГ, указанные административные дела объединены в одно производство с присвоением номера №

В ходе рассмотрения административного дела, налоговый орган неоднократно уточнял заявленные административные исковые требования. Согласно уточненным административным исковым требованиям от ДД.ММ.ГГГГ /том <данные изъяты> просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе:

-задолженность по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налога и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца ФИО6, действующая по доверенности и представшая диплом о высшем юридическом образовании /том <данные изъяты> уточненные административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО7 заявленные административные исковые требования не признала. Не оспаривая наличие задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам, период образования задолженности и ее размер, указала, что расчет взыскиваемых пени произведен налоговым органом неверно. Кроме того, при поступлении денежных средств в рамках исполнительного производства по судебному приказу <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом неверно произведено распределение денежных средств, что привело к необоснованному начислению пени на уже ранее взысканные суммы.

Выслушав стороны судебного разбирательства, исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, в том числе материалы приказных производств № суд находит заявленные налоговым органом административные исковые требования подлежащими удовлетворению по ниже приведенным основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Из положений ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 7 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – в размере 15 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из положения ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (п. 6 ст. 406 НК РФ).

ФИО2 Омского городского совета № от ДД.ММ.ГГГГ установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории <адрес> в следующих размерах:

1) 0,1 процента в отношении: квартир, частей квартир, комнат; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом (жилой дом); гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 3, 3.1 статьи 2 настоящего ФИО2;

3) 0,5 процента в 2018 году, 0,5 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году, 1,8 процента в 2021 году, 2,0 процента с 2022 года в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

3.1) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

4) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № России по <адрес>.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что ФИО1 зарегистрирована в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО1 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежали следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права –ДД.ММ.ГГГГ /л.д. <данные изъяты>.

- жилое помещение – квартира с кадастровым <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ/л.д.<данные изъяты>

Указанные данные подтверждены сведениями, представленными филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес> и Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Госавтоинспекции УМВД России по <адрес>.

Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование" Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", утратил силу.

Согласно статье 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ)).

Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Закона N 63-ФЗ).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу требования пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ( в ред. № начало действия с ДД.ММ.ГГГГ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 НК РФ пункта 1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ). За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из открытых источников Адвокатской палаты <адрес>, а также сообщения Адвокатской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за исх. №, ФИО1 ФИО2 Совета АПОО от ДД.ММ.ГГГГ (протокол №) присвоен статус адвоката.

На основании Распоряжения Управления Министерства юстиции РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № сведения о ней были внесены в реестр адвокатов <адрес>, присвоен реестровый №.

ФИО2 Совета АПОО от ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката ФИО1 приостановлен, и до настоящего времени статус адвоката не возобновлен /л.д. <данные изъяты>/, сведения о приостановлении статуса адвоката своевременно направлены в налоговый орган.

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ статус ФИО1 как адвоката приостановлен. ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика родился сын, что бесспорно свидетельствует, что с ДД.ММ.ГГГГ она не осуществляла деятельность адвоката.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 исполнила обязанность представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов /том <данные изъяты>

Учитывая вышеприведенное правовое регулирование ФИО1, имея статус адвоката, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, на обязательное пенсионное страхование в <данные изъяты>

В срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате взносы на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ года на сумму дохода превысившего <данные изъяты>

В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, исходя из следующего расчета <данные изъяты> (количество полных месяцев осуществления деятельности адвоката).

Из положений ст. 363 и ст. 409 НК РФ следует, что налогоплательщики уплачивают налог на имущество и транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных выше объектов налогообложения в адрес налогоплательщика посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, налога на имуществ физических лиц за <данные изъяты>

Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных выше объектов налогообложения в адрес налогоплательщика посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>

Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Правительством Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принято постановление № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия ФИО2 о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По состояние на дату формирования Единого налогового счета – ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 задолженности не имела, сальдо равнялось нулю.

Датой образования отрицательного сальдо ЕНС является следующий день после истечения даты обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год на общую сумму <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо увеличился на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму дохода превысившего <данные изъяты>

Налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере <данные изъяты>

- пени в размере <данные изъяты>

Указанное требование № получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не вошла задолженность:

- по уплате транспортного налога за <данные изъяты> рублей, налога на имущество физического лица за <данные изъяты> в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> рублей в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть после выставления требования.

- по уплате транспортного налога за <данные изъяты> рублей, налога на имущество физического лица за <данные изъяты> рублей, в связи с тем, что срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть после выставления требования.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с ФИО2 о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре ФИО2 о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

По состояние на дату формирования Единого налогового счета – ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 задолженности не имела, сальдо равнялось нулю.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, право распределения налоговым органом и порядок распределения поступивших на ЕНС денежных средств прямо закреплены указанной нормой права.

Учитывая, что ФИО1. не исполнена законно возложенная обязанность по уплате налогов, в срок, установленный налоговым органом в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, и последняя является адвокатом, налоговым органом обосновано принято ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента –организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>

ФИО2 направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России» ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителю по истечению срока хранения.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность, за период с ДД.ММ.ГГГГ, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, сборам за 2023-2024 год и пени на сумму <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ, за счет имущества физического лица в размере – <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам – <данные изъяты> рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> рублей, о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-№) от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящими административным иском налоговый орган обратился в <данные изъяты> суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Срок обращения с настоящими административными исковыми требованиями соблюден налоговым органом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Сальдо единого налогового счета является динамическим, размер его зависит от исполнения обязанности по уплате налога и сбора, поступивших на ЕНС денежных средств, наступления даты уплаты налогов и сборов, обязанность по уплате которых налогоплательщиком не исполнена.

Согласно представленной информации, содержащей полную выписку из ЕНС размер отрицательного сальдо формировался следующим образом.

ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС достигло отрицательного значения в размере <данные изъяты>, исходя из страховых взносов на ОМС за <данные изъяты> год в размере – <данные изъяты> рублей. При этом ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет переплаты за <данные изъяты> рублей в счет страховых взносов за <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) увеличился на сумму страховых взносов на ОПС за <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС увеличился на размер задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо увеличился на сумму неуплаченных за период с <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС уменьшился на <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо увеличился на размер задолженности на страховые взносы на ОПС (с дохода свыше <данные изъяты>

Задолженность по страховым взносам на ОПС (с дохода свыше <данные изъяты>

Судебный приказ вступил в законную силу и поступил на исполнение в ОСП по <данные изъяты><адрес>. Возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС уменьшился на <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС уменьшился на <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС уменьшился на <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС уменьшился на <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в сумме <данные изъяты>

Исходя из выписки из ЕНС налогоплательщика ФИО1 следует, что поступившие в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства зачислены в счет уплаты наиболее ранее возникшей задолженности: страховые взносы по ОМС за <данные изъяты>

Учитывая период возникновения задолженности, суд приходит к выводу о том, что поступившие на ЕНС денежные средства правомерно распределены налоговым органом в счет наиболее ранее возникших задолженностей, возможность взыскания которых не утрачена налоговым органом.

Таким образом, уплаченные ФИО7 денежные средства в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год правомерно зачислены на ЕНС и распределены в счет наиболее ранее возникшей задолженности по страховым взносам возможность взыскания которых не утрачена, что полностью соответствует положениям ч.8 ст. 45 НК РФ и полномочиям налогового органа.

Размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты>

Таким образом, доводы административного истца о наличии задолженности у налогоплательщика ФИО7 по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в ращзмере <данные изъяты>; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей подтверждены представленными в дело доказательствами, указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что судом установлено несвоевременное исполнение обязанности по уплате взносов и налогов налогоплательщиком ФИО7 налоговым органом правомерно начислена пени.

Проверив расчет пени, представленный налоговым органом /л.д<данные изъяты> оборот/, суд находит его арифметически верным, в расчете отражены все поступившие денежные средства, нарастающее отрицательное сальдо ЕНС.

При этом, доводы административного ответчика о неверном исчислении пени, судом отклоняются, поскольку все поступившие на ЕНС денежные средства зачислены в счет задолженности, возможность взыскания которой налоговым органом не утрачена, зачисленные платежи при расчете учтены путем уменьшения отрицательного значения сальдо ЕНС на которое продолжено начисление пени.

Таким образом с ФИО7 подлежит взыскание пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Вместе с тем, ранее настоящие административные исковые требования были рассмотрены в порядке упрощенного производства (дело №), ФИО2 с ФИО7 взыскивалась государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ для взыскания государственной пошлины возбуждено исполнительное производство №-ИП.

При отмене ФИО2, принятого в упрощенном порядке, электронный исполнительный лист не был отозван и был фактически исполнен ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из постановления о распределении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере <данные изъяты> рублей перечислены взыскателю –Казначейство России (ФНС России).

Таким образом, государственная пошлина фактически, взыскана в счет исполнения ФИО2 суда №, которое было отменено, в связи с чем настоящее ФИО2 в части взыскания государственной пошлины надлежит считать исполненным.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 № о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, паспорт <данные изъяты>, состоящей на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты>

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>

- страховые взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, состоящей на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес> в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Настоящее ФИО2 в части взыскания государственной пошлины считать исполненным, при исполнении отменного, принятого в порядке упрощенного производства ФИО2 <данные изъяты> суда <адрес> по административному делу №а-№

ФИО2 может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия ФИО2 в окончательной форме.

ФИО2 в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О. А. Власова