Решение № 2А-646/2025 2А-646/2025~М-431/2025 М-431/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-646/2025

Административное дело № 2а-646/2025

УИД: 48RS0004-01-2024-000763-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 года город Липецк

Левобережный районный суд города Липецка в составе

председательствующего судьи Коваль О.И.,

при секретаре Аксеновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее – УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9600 руб., пени в размере 8414,72 руб. за период с 16.04.2024 года по 17.01.2025 года. В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 года № 152041906. Ранее налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 145270, при этом с 01.01.2023 года у налогового органа обязанность по направлению нового требования при увеличении размера отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика отсутствует. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог оплачен не был, а также не погашена задолженность по пени, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в принудительном порядке.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу с в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9600 руб. за 12 месяцев владения транспортным средством BMW 525 г.р.з. №

Принадлежность ответчику указанного выше имущества и правильность исчисления сумм налогов, начисленных налоговым органом, ответчиком не оспорена.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 152041906 от 13.07.2024 года о необходимости уплаты транспортного налога, начисленного за 2023 год, однако налог в установленный законом срок административным ответчиком уплачен не был.

Ввиду неисполнения ФИО1 ранее обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 145270 от 08.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023 года.

05.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. в размере 19200 руб., а также пени за период по 15.04.2024 года в размере 15157,90 руб.

Первоначально УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 9600 руб. и пени за период с 16.04.2024 года по 17.01.2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от 10.03.2025 года в принятии указанного заявления отказано.

Настоящее исковое заявление подано в Левобережный районный суд г. Липецка 09.04.2025 года.

Таким образом, как установленный п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, так и установленный ч.4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Из материалов дела следует, что на настоящий момент ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9600 руб. не погашена.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. При этом следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 9600 руб. подлежат удовлетворению.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 8414,72 руб., образовавшейся за период с 16.04.2024 года по 17.01.2025 года. Согласно представленным административным истцом доказательствам по состоянию на 16.04.2024 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляла сумма задолженности, на которую произведено начисление пени, в размере 48000 руб., с 03.12.2024 года отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до 57600 руб. в связи с начислением транспортного налога за 2023 год в размере 9600 руб. Сумма в размере 48000 руб. складывается из задолженности по транспортному налогу: за 2018 год в размере 9600 руб., за 2019 год – 9600 руб., за 2020 год – 9600 руб., за 2021 год – 9600 руб., за 2022 год – 9600 руб.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом были предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 - 2022 годы.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от 04.06.2020 года по административному делу № 2а-1091/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9600 руб. Возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство № № от 17.08.2020 года окончено 06.06.2025 года в связи с невозможностью взыскания (п.3 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от 13.05.2022 года по административному делу № 2а-757/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 19200 руб. Возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство № № от 21.07.2022 года окончено 10.06.2025 года в связи с невозможностью взыскания (п.3 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от 05.06.2024 года по административному делу № 2а-1086/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 19200 руб. Возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство № № от 12.08.2024 года окончено 23.06.2025 года в связи с невозможностью взыскания (п.3 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Исходя из вышеприведенных норм права и указанных обстоятельств, учитывая, что налоговым органом приняты меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы, составляющей по состоянию на 16.04.2024 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 в размере 48000 руб., и право на предъявление исполнительных документов (судебных приказов) к исполнению налоговым органом на настоящий момент не утрачено, т.к. не истек трехлетний срок с момента окончания исполнительного производства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно начислены пени на совокупную обязанность в размере 48000 руб. за период с 16.04.2024 года по 02.12.2024 года, а также на совокупную обязанность в размере 57600 руб. (увеличившуюся в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год) за период с 03.12.2024 года по 17.01.2025 года. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 пени в размере 8414,72 руб. за период с 16.04.2024 года по 17.01.2025 года.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Липецка подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9600 рублей 00 коп., пени за период с 16.04.2024 года по 17.01.2025 года в размере 8414 рублей 72 коп., а всего взыскать 18014 рублей 72 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд города Липецка в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) О.И. Коваль

Мотивированное решение

в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ

изготовлено 26.06.2025 года