Решение № 2А-164/2020 2А-164/2020~М-140/2020 М-140/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-164/2020

Дело № 2а-164/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шатровский районный суд Курганской области

в составе: председательствующего судьи Фитиной О.А.,

при секретаре Безгодовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово Шатровского района Курганской области «13» июля 2020 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 25826 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 94 руб. 26 коп., задолженности по земельному налогу за 2018 г. в сумме 4757 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 17 руб. 36 коп.; страховых взносов за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 3319,42 руб., а также пени 42,49 руб. за просрочку уплаты данных страховых взносов за период с 18.09.2019 по 12.11.2019; страховых взносов за 2019 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС - 778,46 руб., а также пени 9, 97 руб. за просрочку уплаты данных страховых взносов за период с 18.09.2019 по 12.11.2019, всего в сумме 34844 руб. 96 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения. Также он являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, статус которого прекратил 02.09.2019. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление и требования об уплате налога, которые ответчиком оставлены без исполнения

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

О времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом (л.д.44, 45, 48).

Истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя (л.д.49).

Суд, с учетом мнения участников процесса, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 является собственником следующего имущества (по состоянию на 2018 г., сведения об имуществе налогоплательщика л.д.16, 29-30):

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в границах бывшего колхоза «Красная звезда»,

- транспортные средства: <..............>, государственный регистрационный знак №; <..............>, государственный регистрационный знак №; <..............>, государственный регистрационный знак №; <..............>, государственный регистрационный знак №; №, государственный регистрационный знак № (дата снятия с учета <дата> ); <..............>, государственный регистрационный знак №

Административный ответчик ФИО1 с 23.07.2019 по 02.09.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.6).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В силу положений п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об оплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 13, п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются налог на доходы физических лиц и страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, обязанность и порядок уплаты которых до 01.01.2017 регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в соответствии с нормами НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ для уплаты страховых взносов расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст.432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. ст. 430, 425 НК РФ размер страховых взносов за расчетный период 2019 года для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 65285924 от 22.08.2019 с указанием о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов в срок не позднее 02.12.2019 (л.д.7, 8).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, ФИО1 было направлено требование по оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 24552 от 20.12.2019 об оплате задолженности и пени в срок до 21.01.2020 (л.д.9, 10), которое также оставлено административным ответчиком без исполнения.

При этом по указанным налоговым уведомлениям и требованиям общая сумма взыскания, с учетом пени, превысила 3000 руб. 02.12.2019.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по самостоятельной уплате страховых взносов в установленный срок – до 17.09.2019, ФИО1 было направлено требование по оплате страховых взносов, пени № 25636 от 13.11.2019 об оплате задолженности и пени в срок до 05.12.2019 (л.д.12, 13), которое также оставлено административным ответчиком без исполнения.

Поскольку требования оставлены ФИО1 без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов.

25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 27 Шатровского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 вышеуказанных сумм недоимки по налогам, страховым взносам и пени, который отменен мировым судьей 18.03.2020, поскольку должником в установленный срок представлены возражения на судебный приказ (л.д.28).

Административное исковое заявление о взыскании данных сумм предъявлено налоговым органом в Шатровский районный суд Курганской области 15.05.2020 (конверт л.д.23).

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено законом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области обратилась в суд с настоящим административным иском в установленный законом срок, в установленном законом порядке.

Расчет суммы налогов, страховых взносов и пени, произведенный истцом (прямо указанный в налоговых уведомлениях и дополнительно представленных расчетах), ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным. Суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 25826 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 94 руб. 26 коп., задолженности по земельному налогу за 2018 г. в сумме 4757 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 17 руб. 36 коп.; страховые взносы за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 3319,42 руб., а также пени 42,49 руб. за просрочку уплаты данных страховых взносов за период с 18.09.2019 по 12.11.2019; страховые взносы за 2019 г. на обязательное медицинское страхование в размере 778,46 руб., а также пени 9, 97 руб. за просрочку уплаты данных страховых взносов за период с 18.09.2019 по 12.11.2019, всего в сумме 34844 руб. 96 коп.

Поскольку налоговые органы на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 291-292, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить полностью административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, страховых взносов.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>:

- задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 4757 руб. 00 коп.,

- пени на задолженность по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 17 руб. 36 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 25826 руб. 00 коп.,

- пени на задолженность по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 94 руб. 26 коп.,

- страховые взносы за 2019 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС 778 руб. 46 коп.,

- пени за период с 18.09.2019 по 12.11.2019 в сумме 9 руб. 97 коп. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

- страховые взносы за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в сумме 3319 руб. 42 коп.,

- пени за период с 18.09.2019 по 12.11.2019 в сумме 42 руб. 49 коп. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

всего в сумме 34844 (тридцать четыре тысячи восемьсот сорок четыре) рубля 96 (девяносто шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Шатровский район Курганской области» государственную пошлину в размере 1245 (одна тысяча двести сорок пять) рублей 35 (тридцать пять) копеек.

С мотивированным решением участники процесса могут ознакомиться «16» июля 2020 года в «16» час. «30» мин.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Шатровский районный суд Курганской области.

Председательствующий: судья О.А. Фитина