Решение № 2-2370/2020 2-2370/2020~М-1215/2020 М-1215/2020 от 9 января 2020 г. по делу № 2-2370/2020

Дело № 2-2370/2020

УИД 35RS0010-01-2020-001649-19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вологда

5 марта 2020 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Думовой Е.Н., при секретаре Баладжаевой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области о признании решения незаконным, возложении обязанности,

установил:

23.01.2020 ФИО1, ссылаясь на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, обратилась в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области (далее – УПФР в г. Вологде Вологодской области, Пенсионный орган) с заявлением о перерасчете страховых взносов, уплаченных за 2014, 2015 годы.

27.01.2020 Пенсионный орган, рассмотрев поступившее заявление, письмом № в перерасчете страховых взносов отказал, указав, что для перерасчета страховых взносов и возврата переплаты, образовавшейся в результате данного перерасчета, следует обратиться в суд.

11.02.2020 ФИО1 обратилась в Вологодский городской суд Вологодской области с иском к УПФР в г. Вологде Вологодской области о признании решения незаконным, возложении обязанности. В обоснование указала, что страховые взносы для индивидуального предпринимателя уплачиваются с суммы дохода без учета расходов, связанных с извлечением дохода. Уточнив исковые требования в порядке ст. 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) просила восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу искового заявления и обязать УПФ РФ в г. Вологде Вологодской области принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 и 2015 года в размере 234 432 руб. 43 коп.

В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме. Расчет подлежащих возврату взносов, составленный ответчиком, не оспаривала.

Представитель ответчика УПФР в г. Вологде Вологодской области по доверенности ФИО2 представила отзыв. Иск не признала. Указала, что возврату подлежат страховые взносы за 2014 год в размере 99 522 руб. 24 коп. и за 2015 год в размере 21 710 руб. 13 коп. Обратила внимание на пропуск истцом срока для обращения за возвратом излишне уплаченных страховых взносов, который истек 03.12.2019. Просила в удовлетворении иска отказать.

Заслушав истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичной обоснованности заявленных требований.

При этом суд учитывает, что в период с 11.05.2004 по 13.03.2019 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе № от 13.03.2013.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона № 212-ФЗ в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, обязанным в силу ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 названного закона правильно исчислять и своевременно оплачивать страховые взносы, которые в данном случае, по мнению Пенсионного органа, составляют 1 % от величины её дохода, превышающего 300 000 руб. 00 коп. (ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Вместе с тем, положения ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 227, 225, п. 3 ст. 210 п. 1, 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в их правовой взаимосвязи позволяют сделать вывод о том, что доходом плательщика страховых взносов, в том числе ФИО1, является валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов.

Указанный вывод соответствуют правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в связи с запросом Кировского областного суда», признавшего взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В вопросе оплаты страховых взносов между индивидуальными предпринимателями, в отношении которых Конституционным Судом Российской Федерации осуществлена проверка указанным выше постановлением, и нотариусами, занимающимися частной практикой, имеется идентичность, так как обе категории самозанятых граждан руководствуются в данном вопросе положениями п.1 ч. 8 ст. 124 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ.

Таким образом, доход с которого ФИО1, находящейся на общей системе налогообложения, уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд, должен определяться как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов.

Согласно сведениям о доходах индивидуального предпринимателя ФИО1 её доход за 2014 год по упрощенной системе налогообложения составил 16 543 118 руб. 00 коп., по единому налогу на вмененный доход – 1 349 806 руб. 00 коп., сумма расходов – 15 415 212 руб. 00 коп. Из этого следует, что сумма дохода истца за 2014 год составила 17 892 924 руб. 00 коп. (16 543 118 + 1 349 806). За этот год истцу начислено и оплачено им взносов на сумму 121 299 руб. 36 коп. За 2015 год доход истца составил 16 662 051 руб. 00 коп., сумма расходов – 15 505 504 руб. 00 коп. В качестве взносов оплачено 130 275 руб. 60 коп.

Вместе с тем, с учетом приведенных норм права и сведений, представленных налоговым органом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем за 2014 год, должна составлять 21 777 руб. 12 коп. (17 892 924 – 15 415 212 – 300 000) * 1 %).

По аналогичному расчету за 2015 год сумма страховых взносов должна составлять 8 565 руб. 47 коп. (16 662 051 – 15 505 504) – 300 000) * 1%), исходя из налоговой базы 1 156 547 руб. 00 коп., определенной как размер дохода ФИО1 за 2015 год 16 662 051 руб. 00 коп. за минусом документально подтвержденных расходов в сумме 15 505 504руб. 00 коп., непосредственно связанных с извлечением доходов и вычетом необлагаемой суммы 300 000 руб. 00 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Частью 4 этой же статьи предусмотрено, что на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 произведена переплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014, 2015 годы, суд полагает необходимым возложить на Пенсионный орган обязанность произвести в отношении истца перерасчет сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за указанные периоды, исходя из суммы полученных доходов за вычетом величины понесенных расходов, и принять решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 211 232 руб. 37 коп., в том числе за 2014 год – 99 522 руб. 24 коп. (121 299,36 – 21 777,12), за 2015 год – 121 710 руб. 13 коп. (130 275,6 – 8 565,47).

В силу ч. 7 ст. 78 НК РФ и ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-О, подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма п. 8 ст. 78 НК РФ, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действует общие правила исчисления срока исковой давности, изложенные в п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В рассматриваемом случае моментом, когда страхователь узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты страховых взносов, является принятие Конституционным Судом Российской Федерации Постановления от 30.11.2016 № 27-П. Указанное обстоятельство свидетельствует о том, что на дату обращения в суд (11.02.2020) срок, предусмотренный п. 1 ст. 200 ГК РФ, истцом пропущен.

В силу ст. 205 ГК РФ в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев - в течение срока давности.

На основании изложенного, учитывая, что ФИО1 в течение 2018 года неоднократно находилась на стационарном лечении в бюджетном учреждении здравоохранения Вологодской области «Вологодский областной онкологический Диспансер», что подтверждается итоговыми эпикризами от 12.01.2018, 01.03.2018, 30.03.2018, 28.04.2018, 03.10.2018, а также исходя из того, что истец является юридически неграмотной и социально незащищенной стороной по делу, незначительность пропуска срока исковой давности, суд восстанавливает ФИО1 пропущенный процессуальный срок на обращение в суд за защитой нарушенного права.

Руководствуясь ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области о возложении обязанности удовлетворить частично.

Восстановить ФИО1 процессуальный срок на обращение в суд с исковым заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области о возложении обязанности.

Возложить на Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области произвести ФИО1 перерасчет страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014, 2015 годы, исходя из суммы полученных доходов за вычетом величины понесенных расходов и принять решение о возврате ей суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 221 232 руб. 37 коп. 211 232 руб. 37 коп.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд, через Вологодский городской суд Вологодской области, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 13.03.2020.

Судья

Думова Е.Н.