Апелляционное определение № 33А-11201/2025 33А-467/2026 от 19 января 2026 г.

Судья: Бычкова К.М. адм. дело № 33а-467/2026

УИД: 63RS0037-01-2025-000237-70 (33а-11201/2025)

№ 2а-545/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 января 2026 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Мыльниковой Н.В.,

судей Демиховой Л.В., Козновой Н.П.,

при секретаре Павлове К.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области на решение Самарского районного суда г. Самара от 16 июня 2025 г.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Мыльниковой Н.В., возражения административного ответчика ФИО1 на апелляционную жалобу, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России № 23 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение статьи 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиями.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

- Налог на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- Транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- Пени за период с 1 января 2023 г. по 22 января 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Решением Самарского районного суда г. Самара от 16 июня 2025 г. административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично. С ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего взыскана задолженность в размере <данные изъяты> рублей. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 199-209).

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просит решение суда отменить в части отказа во взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени, начисленных за период с 1 января 2023 г. по 22 января 2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2014- 2021 г.г.; по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 г.г. и вынести в указанной части новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме (л.д. 214а-216).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС сформировано на 1 января 2023 г. на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31 декабря 2022 г.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения, во вменяемый налоговый период:

- транспортное средство <данные изъяты> г/н №, Налоговая база <данные изъяты> Налоговая ставка <данные изъяты>, Количество месяцев владения в году <данные изъяты>,

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Налоговая база <данные изъяты>, Доля в праве <данные изъяты>, Налоговая ставка <данные изъяты>, Количество месяцев владения в году <данные изъяты>,

- иные строения, помещения и сооружения №, расположенные по адресу: <адрес>, Налоговая база <данные изъяты>, Доля в праве <данные изъяты>, Налоговая ставка <данные изъяты>, Количество месяцев владения в году <данные изъяты>.

Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено налоговое уведомление № № от 9 августа 2023 г., которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13, 99).

При этом ранее ввиду наличия отрицательного сальдо было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № № по состоянию на 16 мая 2023 г. по сроку исполнения не позднее 15 июня 2023 г. (л.д. 31). Положительного сальдо ЕНС налогоплательщика не возникало, в связи с чем новое требование об уплате налога не выставлялось.

6 июня 2024 г. МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №№ Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

11 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка № № Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

26 июля 2024 г. по заявлению ФИО1 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

24 января 2024 г. административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

Согласно карточки расчета средств с бюджетом и представленным налоговым органом сведений, на счете налогоплательщика ФИО1 числится задолженность по пени в размере <данные изъяты> коп., которая образовалась за периоды с 1 января 2023 г. по 22 января 2024 г.

Разрешая административные исковые требования, суд пришел к выводу, что административным ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате суммы обязательных платежей за 2022 г. и пени, начисленных на данные налоги, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций за налоговый период 2022 г. отсутствуют. Сроки и порядок принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 г., и пени, начисленные на данную задолженность, налоговым органом не нарушен. В связи с чем, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в заявленной части.

Вместе с тем, суд не нашел оснований для удовлетворения административных исковых требований в остальной части, поскольку материалы административного дела не содержат доказательств того, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию недоимки по основанной налоговой задолженности, на которую начислены заявленные ко взысканию пени.

Также суд пришел к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 г., а также пени, начисленных на данную задолженность правильными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.

Доказательств уплаты указанной налоговой задолженности за 2022 г. и начисленных на нее пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено, при этом, материалы дела содержат достоверные доказательства соблюдения налоговым органом процедуры принудительного взыскания указанной задолженности.

В своих пояснениях административный ответчик не оспаривает наличие указанной задолженности и необходимость ее погашения. Налоговым органом решение суда в указанной части также не оспаривается.

При этом, судебная коллегия полагает, что решение суда в части отказа во взыскании пени в остальной части подлежит изменению по следующим основаниям.

Так, в настоящем административном исковом заявлении налоговым органом заявлены к взысканию пени за период с 1 января 2023 г. по 22 января 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно представленному расчету, сумма пеней в размере <данные изъяты> руб. начислена на неисполненную совокупную обязанность, в том числе на следующие налоги:

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. (судебный участок № № Самарского судебного района г. Самара вынес судебный приказ № № от 27 ноября 2023 г., который 24 июня 2025 г. направлен в ОСП Самарского района г. Самара);

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. (начисленный на недоимку, заявленную к взысканию в рамках настоящего административного дела);

- транспортный налог за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб. (судебный участок № № Самарского судебного района г. Самара вынес судебный приказ № № от 27 ноября 2023 г., который 24 июня 2025 г. направлен в ОСП Самарского района г. Самара);

- транспортный налог за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. (судебный участок № № Самарского судебного района г. Самара вынес судебный приказ № № от 20 июня 2019 г., который 24 июля 2019 г. направлен в МОСП по исполнению постановлений налоговых органов г. Самара);

- транспортный налог за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб. (Самарский районный суд г. Самара выдал исполнительный лист № от 21 сентября 2023 г., который 3 июля 2025 г. направлен в ОСП Самарского района г. Самара);

- транспортный налог за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб. (Самарский районный суд г. Самара выдал исполнительный лист № от 26 мая 2022 г., который 13 сентября 2022 г. направлен в МОСП по исполнению постановлений налоговых органов г. Самара);

- транспортный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. (Самарский районный суд г. Самара выдал исполнительный лист № от 28 июля 2023 г., который 24 июня 2025 г. направлен в ОСП Самарского района г. Самара);

- транспортный налог за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. (судебный участок № № Самарского судебного района г. Самара вынес судебный приказ № № от 27 ноября 2023 г., который 24 июня 2025 г. направлен в ОСП Самарского района г. Самара);

- транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. (начисленный на недоимку, заявленную к взысканию в рамках настоящего административного дела).

Судебная коллегия полагает, что пени, начисленные на налог на имущество и транспортный налог за 2022 г. в общей сумме <данные изъяты> рублей, с учетом правильного вывода суда о правомерности взыскания данного налога, обоснованно взысканы судом первой инстанции в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2023 г. по 22 января 2024 г., расчет произведен по калькулятору пени и приобщен к материалам дела.

Вместе с тем, проверив правомерность начисления и взыскания остальных пени, судебная коллегия, полагает, что с административного ответчика также подлежат взысканию пени, начисленные на транспортный налог за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей за период с 17 октября 2023 г. по 22 января 2024 г. в размере <данные изъяты> рублей, расчет произведен по калькулятору пени и приобщен к материалам дела.

Так, как указывалось ранее, транспортный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. взыскан в судебном порядке на основании решения Самарского районного суда от 26 апреля 2023 г. по делу № (выдан исполнительный лист № от 28 июля 2023 г., который 24 июня 2025 г. направлен в ОСП Самарского района г. Самара).

Согласно ответу ОСП Самарского района г. Самара на запрос судебной коллегии на основании исполнительного листа № от 28 июля 2023 г., выданного Самарским районным судом г. Самара по делу № №, возбуждено исполнительное производство № № от 20 августа 2025 г., предметом исполнения которого является взыскания с ФИО1 налоговой задолженности.

До настоящего времени указанного исполнительное производство находится на исполнении в ОСП Самарского района г. Самара и согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по состоянию на 25 декабря 2025 г., а также пояснениям ГУФССП России по Самарской области, задолженность по исполнительному производству не погашена.

При изложенных обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г., также подлежат взысканию с административного ответчика.

Вместе с тем, вопреки доводам жалобы, оснований для взыскания начисленных пени в остальной части судебной коллегией не усматривается.

Так, обосновывая требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на налог на имущество за 2021 г., транспортный налог за 2015 г. и транспортный налог за 2021 г., административный истец указывает, что мировым судьей судебного участка № № Самарского судебного района г. Самара вынесен судебный приказ № № от 27 ноября 2023 г., который 24 июня 2025 г. направлен в ОСП Самарского района г. Самара.

В рамках проверки обоснованность начисления указанных пени, судебной коллегией направлены соответствующие запросы мировому судье судебного участка № № Самарского судебного района г. Самара и в ОСП Самарского района г. Самара.

Из представленных в материалы дела сведений по судебным запросам следует, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № № Самарского судебного района г. Самара № № от 27 ноября 2023 г. отменен определением мирового судьи от 2 февраля 2024 г.

Согласно пояснениям налогового органа, в информационном ресурсе отсутствуют сведения об отмене судебного приказа № № от 27 ноября 2023 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № № Самарского судебного района г. Самара, в связи с чем, после отмены данного судебного приказа налоговый орган в суд с административным исковым заявлением не обращался.

При изложенных обстоятельствах, поскольку установленная законом процедура принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2021 г., транспортного налога за 2015 и 2021 г. налоговым органом не соблюдена, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную задолженности, не имеется.

В обоснование требований о взыскании с административного ответчика пени за период с 1 января 2023 г. по 22 января 2024 г., начисленных на транспортный налог за 2019 г., налоговым органом указано, что Самарским районным судом г. Самара выдан исполнительный лист № от 26 мая 2022 г., который 13 сентября 2022 г. направлен в МОСП по исполнению постановлений налоговых органов г. Самара.

Установлено, что решением Самарского районного суда г. Самара от 29 ноября 2021 г. по делу № № с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 г., транспортный налог за 2019 г. и пени, на общую сумму <данные изъяты> руб.

На основании исполнительного листа, выданного по вышеуказанному делу в МОСП по исполнению постановлений налоговых органов г. Самара возбуждено исполнительное производство № №.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, налоговая задолженность в размере <данные изъяты> руб. погашена должником 21 октября 2022 г.

Таким образом, оснований для взыскания пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2019 г., за период с 1 января 2023 г. по 22 января 2024 г., не имеется, поскольку в указанный период недоимка была уже погашена.

В обоснование требований о взыскании с административного ответчика пени за период с 1 января 2023 г. по 22 января 2024 г., начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2018 г., налоговым органом указано, что Самарским районным суд г. Самара выдан исполнительный лист № от 21 сентября 2023 г., который 3 июля 2025 г. направлен в ОСП Самарского района г. Самара.

Решением Самарского районного суда г. Самара от 1 апреля 2021 г. по делу № № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

26 апреля 2021 г. ФИО1 в материалы дела представлены платежные документы, подтверждающие добровольное исполнение решения суда, в том числе чек и платежное поручение от 20 апреля 2021 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб.

В ответ на заявление налогового органа о выдаче исполнительных листов, в том числе, по делу № №, Самарский районный суд г. Самара сообщает налоговому органу, что исполнительный лист по делу № № не может быть предоставлен, так как решение суда исполнено в добровольном порядке.

Таким образом, вопреки доводам жалобы, оснований для взыскания пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2018 г., за период с 1 января 2023 г. по 22 января 2024 г., не имеется.

В обоснование требований о взыскании с административного ответчика пени за период с 1 января 2023 г. по 22 января 2024 г., начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2017 г., налоговым органом указано, что мировым судьей судебного участка № № Самарского судебного района г. Самара вынесен судебный приказ № № от 20 июня 2019 г., который 24 июля 2019 г. направлен в МОСП по исполнению постановлений налоговых органов г. Самара.

Установлено, что мировым судьей судебного участка № № Самарского судебного района г. Самара вынесен судебный приказ № № от 20 июня 2019 г. о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего взыскано <данные изъяты> руб.

Налоговый орган не представил доказательств взыскания указанного налога в принудительном порядке.

Из пояснений административного истца следует, что задолженность, взысканная судебным приказом №№ от 20 июня 2019 г., погашена ею в 2020 г. в рамках исполнительного производства № №.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № №, 25 сентября 2020 г. должником погашена задолженность по исполнительному производству в размере <данные изъяты> руб.

Согласно сведениям с сайта ФССП России, исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №№ от 20 июня 2019 г., в настоящее время в структурных подразделениях ФССП России по Самарской области на исполнении не находится.

Таким образом, в соответствии с требованиями действующего законодательства, срок для обращения с иском для взыскания пени, начисленных на транспортный налог за 2017 г., пропущен налоговым органом, соответственно оснований для удовлетворения административных исковых требований в указанной части не имеется.

При изложенных обстоятельствах, помимо правомерно взысканных судом пени, начисленных на налог на имущество физических лиц за 2022 г. и транспортный налог за 2022 г., с административного ответчика также подлежит взысканию пени, начисленные на транспортный налог за 2020 г., в связи с чем, решение суда в указанной части подлежит изменению. В остальной части решение суда подлежит оставлению без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-310 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Самарского районного суда г. Самара от 16 июня 2025 г. изменить в части взыскания пени. Изложить абзац второй резолютивной части решения следующим образом:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИНФС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Определение суда апелляционной инстанции в окончательной форме изготовлено 28 января 2026 г.

Председательствующий:

Судьи: