Решение № 2А-711/2025 2А-711/2025~М-481/2025 М-481/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-711/2025

Мотивированное
решение составлено 17 декабря 2025 г.

Дело <№*****>

<№*****>

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес><ДД.ММ.ГГГГ>

Кулебакский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бажиной Н.Г., при секретаре Климовой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1 административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России <№*****> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности ЕНС в сумме <данные изъяты>., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 г. в размере <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 г. в размере <данные изъяты>., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере <данные изъяты>., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты>. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> в том числе налог – <данные изъяты> коп. и пени – <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 г. в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставками, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 г. в размере <данные изъяты>., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере <данные изъяты>., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом мировому судье судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности ЕНС с административного ответчика. Судебный приказ <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> отменен определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В этой связи налоговый орган обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1, <№*****>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>

Фиксированный платеж за 2023 г. составил <данные изъяты>., за 2024 г. – <данные изъяты>.

Срок уплаты фиксированного платежа за 2023 г. наступил <ДД.ММ.ГГГГ>, за 2024 г. – <ДД.ММ.ГГГГ>

Административному ответчику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. в размере <данные изъяты>., за 2024 г. – в размере <данные изъяты>. (пропорционально, по <ДД.ММ.ГГГГ>) со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, так как он имел в собственности в 2023 г. жилой дом с кадастровым номером <№*****> (1/2 доли) и нежилое помещение с кадастровым номером <№*****> (1/2 доли).

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, так как в 2023 г. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> (1/2 доли) и <адрес> (1/2 доли).

Расчет налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговом уведомлении <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2023 г., срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в установленные пунктом 4 статьи 46 НК РФ сроки вынесено решение <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на сумму <данные изъяты>. и направлено налогоплательщику.

Совокупная обязанность для начисления пени по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> (от даты формирования <ДД.ММ.ГГГГ> постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ) включала в себя задолженность по фиксированному платежу на страховые взносы за 2023 г. и составила <данные изъяты>.

Уменьшение совокупной обязанности для начисления пени с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> происходило за счет поступления на ЕНС административного ответчика ЕНП и распределением их в отрицательное сальдо по фиксированному платежу на страховые взносы за 2023 г.: <ДД.ММ.ГГГГ> зачет переплаты из ЕНП в КНО <данные изъяты> руб. <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> начислен налог по расчету - <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>., <данные изъяты> руб. <данные изъяты><ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> начислен налог по расчету - <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>., <ДД.ММ.ГГГГ> погашено из ЕНП <данные изъяты>.

Увеличение совокупной обязанности для начисления пени <ДД.ММ.ГГГГ> произошло за счет начисления имущественных налогов за 2023 г. со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере <данные изъяты> коп.

Таким образом, совокупная обязанность для начисления пени на <ДД.ММ.ГГГГ> составила <данные изъяты>., из них страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. – <данные изъяты> коп., налог на имущество за 2023 г. – <данные изъяты>., земельный налог за 2023 г. – <данные изъяты>. Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию <данные изъяты>. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на совокупную обязанность ЕНС.

По недоимке, на которую начислены указанные пени, приняты следующие меры взыскания: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере <данные изъяты>. (начислено <данные изъяты>.) взыскиваются постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства <№*****>-ИП от <ДД.ММ.ГГГГ>).

На момент составления административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, указав, что по состоянию здоровья фактически не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем считает, что должен быть освобожден от обязанности по уплате страховых взносов. Выразил несогласие с наличием и размером задолженности, указав, что в течение 2024-2025 гг. с его счетов списаны денежные средства, превышающие размер заявленных административных исковых требований.

Учитывая требования Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <ДД.ММ.ГГГГ> введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 названной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов, штрафа в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1-3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 287-ФЗ, вступившим в силу <ДД.ММ.ГГГГ>) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (<№*****>) состоит на учете в налоговом органе и обязан платить установленные законодательством налоги и сборы.

Согласно имеющимся в распоряжении налогового органа сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица и выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от <ДД.ММ.ГГГГ> административному ответчику на праве общей долевой собственности принадлежат ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером <№*****> (с 2005 г.), ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером <№*****> (с 2021 г.), ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <№*****> (с 2005 г.), ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <№*****> (с 2021 г.).

Следовательно, в силу статей 388, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату земельного налога за 2023 г. в сумме <данные изъяты> 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>

В соответствии со списком <№*****> заказных писем указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства <ДД.ММ.ГГГГ>, следовательно, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Доказательств уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г. в установленные законом сроки административный ответчик суду не представил. Напротив, в ходе судебного разбирательства административный ответчик не отрицал факт неуплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <ДД.ММ.ГГГГ> в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С <ДД.ММ.ГГГГ> на основании Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года (подпункт 2).

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Как следует из административного искового заявления, административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г. в размере <данные изъяты>. <данные изъяты>. с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>

Расчет фиксированного платежа за 2024 г. приведен в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Доказательств уплаты в установленные законом сроки страховых взносов в фиксированном размере за 2024 г. административный ответчик суду не представил.

Имеющиеся в материалах административного дела чеки об уплате свидетельствуют об уплате страховых взносов за 2023 г.

Отклоняя возражения административного ответчика о необоснованности взыскания с него недоимки по страховым взносам за 2024 г., суд приходит к выводу о том, что к категории лиц, которые могут быть освобождены от уплаты страховых взносов, он не относится.

Согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии со статьей 32 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Тем самым, законодатель предусмотрел возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов за отдельные периоды, когда предпринимательская деятельность ими фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения. По существу, для названной категории плательщиков была установлена льгота по уплате указанных страховых взносов, в том числе с учетом возможности зачета соответствующих периодов в страховой стаж, дающий право на пенсию в системе обязательного пенсионного страхования, безотносительно к уплате за эти периоды страховых взносов.

При этом возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов в период получения пособия по обязательному социальному страхованию при временной нетрудоспособности, на который указано в пункте 2 части 1 статьи 12 Федерального закона «О страховых пенсиях», законодательно не предусмотрена.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, а также прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения при предоставлении ему необходимой медицинской помощи при наступлении страхового случая.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов – подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган лично или направлено по почте (статьи 8, 9 и 22.3).

Поскольку с заявлением о регистрации прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик в регистрирующий орган до октября 2024 г. не обращался, отсутствуют основания для освобождения его от уплаты страховых взносов за спорный налоговый период, в который он фактически предпринимательскую деятельности не осуществлял.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>-О, от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>-О, от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>-О, а также в Постановлении от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>-П, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается на административного ответчика.

Оценив представленные административным ответчиком доказательства, а именно: сведения о состоянии его здоровья и проведенном лечении, суд приходит к выводу о том, что обстоятельства, связанные со здоровьем административного ответчика, не могут быть признаны исключительными (экстраординарными), поскольку относятся к периодам, предшествовавшим 2024 г. и не свидетельствуют о полной его нетрудоспособности в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, которая бы не позволила ему воспользоваться правом на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке, оформить доверенность на ведение дел представителю либо направить такое заявление посредством почтовой связи в налоговый орган.

Представленные административным ответчиком медицинские документы не подтверждают, что на протяжении 2024 г. он не мог обратиться в регистрирующий орган любым упомянутым способом для подачи заявления о прекращении регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в ходе разбирательства дела административный ответчик не оспаривал наличие у него возможности обратиться в регистрирующий орган с соответствующим заявлением ранее октября 2024 г.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2024 г.

Оспаривая наличие задолженности по уплате страховых взносов, административный ответчик ссылается на то, что в 2024 г. с него произведены удержания денежных средств в размере, превышающем заявленную к взысканию в настоящем административном исковом заявлении задолженность.

Данные возражения административного ответчика также подлежат отклонению.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом административному ответчику было сформировано требование <№*****> об уплате задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>, которым он уведомлен об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, - <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась за предшествовавшие 2024 г. налоговые периоды, поскольку срок исполнения обязанности по внесению указанных в требовании страховых взносов уже наступил и был нарушен по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>, тогда как обязанность по уплате страховых взносов за 2024 г. подлежала исполнению до <ДД.ММ.ГГГГ>

Согласно списку <№*****> внутренних почтовых отправлений от <ДД.ММ.ГГГГ> указанное выше требование об уплате задолженности направлено административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства, следовательно, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>, истечением <ДД.ММ.ГГГГ> срока исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленной в требовании, <ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом принято решение <№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>, в размере <данные изъяты>.

Указанное решение согласно списку <№*****> внутренних почтовых отправлений от <ДД.ММ.ГГГГ> направлено административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства.

Как следует из представленных административным ответчиком выписки по платежному счету ПАО «Сбербанк» по операциям с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> и справки по арестам и взысканиям, удержание денежных средств со счетов административного ответчика производилось в рамках ранее принятых налоговым органом мер взыскания – в ходе исполнительного производства <№*****>-ИП и исполнения кредитной организацией решения о взыскании по требованию от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>, то есть по ранее образовавшейся задолженности, не включенной в настоящее административное исковое заявление.

При этом все удержанные с административного ответчика денежные средства отражены в представленных административным истцом расчетах.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что наличие заявленной к взысканию задолженности административным ответчиком не опровергнуто.

Поскольку налогоплательщиком недоимки и пени уплачены не были, по заявлению налогового органа <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>5 г. мировым судьей судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> по делу <№*****> вынесен судебный приказ от <ДД.ММ.ГГГГ>, который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> отменен.

Срок обращения с административным исковым заявлением соблюден, а именно: обращение в суд имело место <ДД.ММ.ГГГГ>, то есть до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно представленному административным истцом расчету с учетом поступивших платежей за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме <данные изъяты> коп. за 2024 г., земельному налогу в размере <данные изъяты> 2023 г., налогу на имущество в размере <данные изъяты>. за 2023 г.

Размер недоимки административным ответчиком не оспорен, доказательств исполнения им обязанности по уплате налогов, страховых взносов в установленные законодательством сроки суду не представлено.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате страховых взносов, земельного налога и налога на имущества, возникшая у административного ответчика в связи с наличием в спорные налоговые периоды статуса индивидуального предпринимателя и наличием в собственности объектов налогообложения, не исполнена, срок обращения в суд с административным иском соблюден, основания для освобождения от уплаты обязательных платежей отсутствуют, доказательства наличия у административного ответчика льгот по их уплате не представлены, расчет задолженности проверен и признан верным, суд приходит к выводу о том, что недоимка по страховым взносам, земельному налогу и налогу на имущество за вышеуказанные налоговые периоды подлежит взысканию с ответчика, и административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пеней, суд исходит из следующего.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

При применении указанных норм необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере <данные изъяты>. 21 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, пени начислены на взыскиваемую настоящим административным исковым заявлением недоимку, а также на недоимку, обеспеченную мерами принудительного взыскания.

Расчет пени на указанную недоимку административным ответчиком не оспорен и не опровергнут, проверен судом и признан арифметически верным.

При таком положении административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени в заявленном размере и за вышеуказанный период подлежат удовлетворению.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<№*****>) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 г. в размере <данные изъяты> коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 г. в размере <данные изъяты>., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере <данные изъяты>. 72 коп., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кулебакский городской суд <адрес>.

Судья Н.<адрес>