Решение № 2А-361/2021 2А-361/2021~М-307/2021 М-307/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-361/2021

Дело № 2а-361/2021

УИД: 28RS0015-01-2021-000553-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Райчихинск 07 июня 2021 года

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой О.В.,

при секретаре Хомяковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 650 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 29,63 рублей, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 в размере 1064 руб., пени по земельному налогу 41,66 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемы й по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 131 руб., пени в размере 0,50 руб., задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 4605 руб., пени в размере 122,82 руб., в обосновании указав следующее.

В соответствии со ст. 19, п.1. 23 НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленном законом сроки.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный ст. 363 НК РФ, ст. 397, 388, 389 НК РФ.

За налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженность по транспортному налогу, пени и земельному налогу, согласно прилагаемого налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налога и пени явилось основанием для направления в его адрес в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный требованием срок и на дату обращения в суд ФИО1 не исполнил возложенную законом обязанность по уплате налогов, задолженность составила 3101,886644,61 руб.

Просит суд взыскать со ФИО1 ИНН № задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 650 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 29,63 рублей, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 в размере 1064 руб., пени по земельному налогу 41,66 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемы й по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 131 руб., пени в размере 0,50 руб., задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 4605 руб., пени в размере 122,82 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС РФ № 2, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Возражений по существу заявленных требований от административного ответчика также не поступило.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпунктов 1 и 3 пункта 1, пунктов 4 и 5 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации определены объекты налогообложения, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Данный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац 1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно данным Росреестра по Амурской области в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеется земельный участок 624 кв.м. и жилой дом по <адрес> с кадастровым номером № (общая совместная собственность), жилое здание по <адрес> с кадастровым номером № (общая совместная собственность).

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривается, что семь месяцев в 2019 году у него имелся в собственности земельный участок и помещение по <адрес>;

одиннадцать месяцев в 2019 году у него имелся в собственности гараж в районе <адрес>.

Согласно карточки учета транспортных средств от ДД.ММ.ГГГГ, представленным ОГИБДД МО МВД России «Райчихинское», на имя ФИО1 в органах ГИБДД в спорный период был зарегистрирован:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, 2005 года выпуска, мощностью двигателя 139 л.с.,

автомобиль <данные изъяты>, 1990 года выпуска, мощностью двигателя 105 л.с.

ФИО1 как владельцу указанного имущества, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ начислен за налоговый период – 2019 год земельный налог на сумму 1064 руб. и 650 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 894 руб. и 131 руб., транспортный налог на сумму 4605 руб. с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате налога, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование налоговой инспекции в полном объеме ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена, что послужило основанием для обращения к мировому судье о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Райчихинскому городскому судебному участку №2 МИ ФНС России №2 по Амурской области выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен в связи с поступлением заявления должника о его отмене.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию по требованию № превысила 3 000 рублей, с учетом положений ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок обращения в суд не пропущен.

С учетом изложенного, поскольку по данным Росреестра и МО МВД России «Райчихинское» указанное недвижимое имущество находилось в собственности административного ответчика, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2019 год – подлежат удовлетворению.

Представленные ответчиком подтверждения платежей от ДД.ММ.ГГГГ, включенных в платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 4236100 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не подтверждают оплату налогов по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не своевременно исполнены, МИФНС России №2 по Амурской области обратилась за их взысканием в суд.

На основании требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию нам ДД.ММ.ГГГГ начислены:

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 29,63 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,56 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,07 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 41,66 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37.59 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,07 руб.;

пени по налогу на имущество 0,50 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу в размере 122,82 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105,21 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,61 руб.

Согласно представленного административным истцом расчета размера пени и не оспоренного административным ответчиком, с учетом размера недоимки, пени по налогам подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогам ФИО1 не представлено, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области подлежит удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

требования межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. <адрес>, ИНН №, в пользу межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019год в размере 650 рублей, пени в размере 29,63 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1064 руб., пени 41,66 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемы й по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 131 руб., пени в размере 0,50 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 4605 руб., пени в размере 122,82 руб., всего взыскать 6 644 (шесть тысяч шестьсот сорок четыре) рубля 61 копейку.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца.

Вступившие в законную силу постановления по настоящему делу могут быть обжалованы в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) через суд первой инстанции в течение трех месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления.

Председательствующий судья