Решение № 2А-3511/2025 2А-3511/2025~М-2851/2025 М-2851/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-3511/2025

31RS0016-01-2025-005559-82 № 2а-3511/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 августа 2025 г. г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, начисленной на сумму задолженности по ЕНС,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 137 076, 08 руб., где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период за 2021 год в размере 20 901,62 руб.

-пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 23.10.2024 по 16.01.2025 в размере 116 174, 46 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020-2021 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021).

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что в период с 13.07.2004 по 31.03.2021 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, 16.07.2024 ФИО1 представил уточненную декларацию по УНС за 2021, согласно которой сумма дохода за 2021 год составила 4 703 873 руб. В связи, с чем страховые взносы на ОПС за 2021 исчислены в размере 44 038, 73 руб. (уплачен 28.06.2023 в размере 1 262,63 руб.- 1192,87 руб.), налог в установленный срок не уплачен. По заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области (на электронный адрес-л.д.130), административный ответчик ФИО1 (30.07.2025 возврат отправителю из – за истечения срока хранения -л.д.102) в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом о причинах неявки суду не сообщили, об отложении не просили.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Белгорода (раздел судебное делопроизводство).

В материалах дела имеются надлежащие доказательства, подтверждающие, что лица, участвующие в деле о начавшемся процессе извещены, в том числе и о судебном заседании 05.08.2025, с учетом чего, в силу положений ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела провести в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2, 3 и 4 данной статьи).

Пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, с 13.07.2004 по 31.03.2021 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты).

По состоянию на 16.05.2023 налоговым органом сформировано требование №2222 об уплате задолженности, в соответствии с которым названный гражданин обязан был уплатить в срок до 20.06.2023 числящуюся за ним задолженность в вышеуказанном размере, которое им не исполнено. Требование направлено административному истцу заказным почтовым отправлением 19.05.2023 (л.д. 23-24).

05.10.2023 в связи с неисполнением требования №2222 УФНС России по Белгородской области в порядке статьи 46 НК Российской Федерации вынесло решение №9565 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 25).

16.07.2024 ФИО1 представил уточненную декларацию по УНС за 2021, согласно которой сумма дохода за 2021 год составила 4 703 873 руб.

В связи, с чем страховые взносы на ОПС за 2021 налоговым органом исчислены в размере 44 038, 73 руб.

28.06.2023 административным ответчиком произведены платежи, которые были распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет имеющейся недоимки по ОПС за 2021, в размере 1 262,63 руб., 1192,87 руб., остаток недоимки не уплачен.

Вступившим в законную силу решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка, в том числе по единому налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 1 904 837 руб.

Вступившим в законную силу решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка, в том числе по единому налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 163 руб.

Вступившими в законную силу решениями <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 35000,07 руб. (№ 2а-888/2023), решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ недоимка в сумме 1 998 182 руб. (недоимка по взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты) за 2021 в размере 1 902 837 руб., пени за своевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты) за 2021 за период с 27.04.2021 по 16.12.2021 в размере 93 345 руб. (№ 2а-2305/2023), решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ - недоимка на общую сумму 82 344,96 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1604,71 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты) за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 80 740,25 руб. (№2а- 3464/2023), решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ - недоимка по единому налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 163 руб. налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6466 руб., пени, -213459,16 руб. (л.д. 26-40).

Указанные постановления суда в силу ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, в связи, с чем законность исчисления административным истцом в отношении административного ответчика недоимки по налогам, а также обоснованность их взыскания, при рассмотрении настоящего дела судом не проверяется.

Таким образом, ЕНС составляет сумму 1940571,84 руб., которая состоит из УНС за 2021 год 1 857 522, 61 руб. (1905 000- 47 477,39), налог на имущество 2021 в размере 6466 руб.; налог на имущество за 2020 в размере 35000,07 руб., ОПС-41583,23 руб.

Поскольку задолженность административным ответчиком в установленный срок не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от 10.02.2025, которым с ФИО1 взыскана недоимка (л.д.11).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.05.2025, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ФИО1 возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в размере 5112,00 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по УНС за 2021 год, ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес> ИНН №) задолженность на общую сумму 137 076, 08 руб., где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период за 2021 год в размере 20 901,62 руб.

-пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 23.10.2024 по 16.01.2025 в размере 116 174, 46 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020-2021 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021).

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес> ИНН № в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 5112,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен 11.08.2025.

Судья Р.Л. Гладченко