Решение № 2А-277/2018 2А-277/2018 ~ М-207/2018 М-207/2018 от 5 июня 2018 г. по делу № 2А-277/2018

дело №2а-277/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 июня 2018 года гор. Кукмор

Кукморский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хузиной Э.Х.,

при секретаре Нургалиевой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В обоснование требований указано, что ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно предоставленной декларации административный ответчик получил доход в размере 32554 рублей. Сумма к уплате налога на доходы физических лиц согласно налоговой декларации составляет 4232 рубля. В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени не уплатила сумму задолженности по налогу и пени, административный истец просил взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3224 рубля и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 547 рублей 87 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Татарстан не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признала.

Суд, заслушав ФИО1, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пунктам 1-3 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Судом установлено, что до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла адвокатскую деятельность.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате авансового платежа по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4232 рублей, в том числе со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2116 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2116 рублей.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 рублей 75 копеек, предоставлен срок для добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 3946 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 4232 рублей и пени в сумме 487 рублей 12 копеек, предоставлен срок для добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования межрайонной ИФНС России N 10 по Республике Татарстан в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в установленный законом срок была предоставлена декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, при этом налогоплательщиком был самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом за ДД.ММ.ГГГГ год - 3946 рублей.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком ФИО1 исполнена надлежащим образом, что подтверждается чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3946 рублей.

В силу пунктов 8, 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уплачивает авансовые платежи на основании предполагаемого дохода в срок: не позднее 15 июля текущего года в размере половины суммы авансовых платежей; не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей; не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодатель разграничил понятия авансового платежа и суммы налога и установил различные сроки их уплаты.

Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваются в течение налогового периода, а, следовательно, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Авансовый платеж по НДФЛ не является налогом, поскольку окончательная сумма налога определяется по итогам налогового периода - ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, позволяющих налоговому органу взыскивать с налогоплательщика исключительно суммы авансовых платежей, рассчитанных на основании предполагаемого дохода, при доказанности фактически полученного дохода налогоплательщика в меньшем размере, поскольку принудительное взыскание возможно только в отношении недоимки по налогу.

Задолженность по данному налогу может возникнуть только после 15 июля календарного года, следующего за отчетным.

Таким образом, налоговый орган не вправе осуществлять принудительное взыскание авансовых платежей по НДФЛ.

В соответствии со статьями 45 и 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, неуплаты пени и штрафа налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени или штрафа; в случае неисполнения указанного требования принимается решение о взыскании налога, сбора, пени или штрафа.

Административным истцом доказательств неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не представлено.

Напротив, административным ответчиком.представлены допустимые и достоверные доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии с исчисленным в налоговой декларации налогом, подлежащим уплате в бюджет.

Сведений о занижении административным ответчиком налоговой базы и неверном исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, административным истцом не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворение административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 09.06.2018

Председательствующий