Решение № 2А-1113/2025 2А-1113/2025~М-977/2025 М-977/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-1113/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001578-09

Дело № 2а-1113/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Анохиной В.А.,

при секретаре Вахрушевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 337 руб., за 2023 год в сумме 371 руб. ФИО1 указанные налоги не уплатила. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности по налогам. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено. До ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сложилась задолженность по пене в КРСБ в размере 7 065,49 руб., начисленная на задолженность на имущество физических лиц за 2015 – 2021 годы, по страховым взносам на ОПС за 2018 год, страховым взносам на ОМС за 2018 год, по ЕНВД за 2018 год. Недоимка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ №. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 2 329,68 руб. Пенеобразующая недоимка состоит из недоимки по налогу на имущество за 2022, 2023 год, недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. В связи с неисполнением требования, мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском. Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10 005,03 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 337 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 371 руб., пени, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 967,35 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 329,68 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, почтовое отправление, направленное ей по месту регистрации, адресатом не получено и возвращено по истечении срока хранения.

Как указано в абзаце 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пунктах 67 - 68 Постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая изложенное, неполучение административным ответчиком направленного судом извещения о времени и месте рассмотрения дела свидетельствует об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно статье 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п. п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствие со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, в спорный период являлась собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Как следует из административного иска, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 13 270,60 руб. в том числе пени в размере 7 065,49 руб.

Указанные пени начислены в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сложились из следующих сумм:

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц на сумму недоимки 571 руб. за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 242,36 руб.;

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц на сумму недоимки 828 руб. за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 313,99 руб.;

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц на сумму недоимки 115 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,20 руб.;

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц на сумму недоимки 230 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,69 руб.;

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц на сумму недоимки 253 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,19 руб.;

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц на сумму недоимки 279 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,23 руб.;

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц на сумму недоимки 307 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,69 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на ОПС на сумму недоимки 20 979,11 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 979,99 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на ОМС на сумму недоимки 4 615,48 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 889,50 руб.;

- задолженность по пене по ЕНВД на сумму недоимки 4 583 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 199,76 руб.;

После перехода в ЕНС, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 853,47 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 351,64 руб., пени в размере 7 355,50 руб.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 14 572,98 руб.

Также, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате за 2022 год налога на имущество физических лиц в размере 337 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате за 2023 год налога на имущество физических лиц, в размере 371 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленный срок и до настоящего времени административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно расчету административного истца, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным истцом начислены пени на совокупную обязанность по уплате налога на имущество за 2022, 2023 год, недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год и недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год. Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупный размер недоимки составлял 6 249 руб., ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки составлял 6 205,11 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год и за 2023 год недоимка увеличилась ДД.ММ.ГГГГ до 6 542,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ – до 6 913,11 руб.

С учетом этого, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в ЕНС в размере 2 329,68 руб.

Пенеобразующие недоимки, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ обеспечены ранее принятыми мерами взыскания – судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно административному исковому заявлению, административным ответчиком произведено частичное погашение пени в КРСБ в размере 93,31 руб., таким образом, размер пени в КРСБ, заявленной к взысканию в настоящем административном деле, составляет 6 967,35 руб.

В остальной части, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы, а также по пени, начисленной в КРСБ и в ЕНС до настоящего времени административным ответчиком не погашена. Доказательств обратному суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению.

При этом при принудительном взыскании налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Поскольку право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым п. 2 ст. 48 НК РФ, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности, в связи с неисполнением которого общая сумма задолженности превысила 10 000 руб.

В рассматриваемом случае общая сумма задолженности по налогам и пене по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. после истечения срока исполнения требования, то есть ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Согласно материалам дела УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 год, а также пени, ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства свидетельствует о пропуске налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по пени, возникшей до ДД.ММ.ГГГГ и включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлялось, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа в указанной части.

Подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по истечении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ о бесспорности требования не свидетельствует, а вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Сам по себе факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления о взыскании, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено статьей 48 НК РФ и статьей 95 КАС РФ.

УФНС России по Хабаровскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, тем самым оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, в связи с чем в удовлетворении указанной части административного иска следует отказать.

Между тем, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и 2023 год, поскольку ранее указанные налоги не входили в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом установленного законом срока уплаты указанных налогов, срок для их взыскания не пропущен.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Из расчета административного истца усматривается, что пени в ЕНС начислены налоговым органом на пенеобразующую недоимку по налогу на имущество за 2022, 2023 год и недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год.

Как следует из административного иска, материалов дела, пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о последующем обращении налогового органа в суд в исковом порядке в установленный ч.4 ст. 48 НК РФ срок, суду не представлено и судом таковых обстоятельств не установлено.

Следовательно, возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, административным ответчиком утрачена.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

С учетом изложенного, из расчета пени подлежат исключению суммы пенеобразующей недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, следовательно, размер пени, подлежащей взысканию, составит 96,09 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 337 руб. (сумма недоимки) х 15% х 1/300 х 16 дн. = 2,70 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 337 руб. (сумма недоимки) х 16% х 1/300 х 224 дн. = 40,26 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 337 руб. (сумма недоимки) х 18% х 1/300 х 49 дн. = 9,91 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 337 руб. (сумма недоимки) х 19% х 1/300 х 42 дн. = 8,96 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 337 руб. (сумма недоимки) х 21% х 1/300 х 36 дн. = 8,49 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 708 руб. (сумма недоимки) х 21% х 1/300 х 52 дн. = 25,77 руб.;

Взыскиваемые суммы налогов и пени не вошли в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Хабаровскому краю обратилось ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, в установленному судом размере.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края, на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ №, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, ИНН № задолженность в сумме 804 рубля 09 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 337 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 371 рубль;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей 09 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ № в бюджет Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.

Решение в окончательной форме изготовлено 30.10.2025.

Судья В.А. Анохина