Решение № 2А-193/2019 2А-193/2019~М-191/2019 М-191/2019 от 28 июля 2019 г. по делу № 2А-193/2019

Дело № 2а-193/2019


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

29 июля 2019 года п. Змиёвка Орловской области

Свердловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Занина С.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области обратилась в Свердловский районный суд Орловской области с вышеуказанным административным исковым заявлением, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области задолженность по налогу и пени в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленного требования указано, что налогоплательщик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности владеет земельным участком площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему принадлежал на праве собственности земельный участок площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, разрешенное использование – <данные изъяты>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

Истец исчислил в отношении вышеуказанных объектов недвижимости земельный налог (ОКТМО <данные изъяты>) за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копейки, направил в адрес плательщика налоговое уведомление об уплате земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, истцом на сумму недоимки были начислены пени:

- по земельному налогу (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,

- по земельному налогу (ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № о взыскании земельного налога (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты> копейки и пени в сумме <данные изъяты> копеек, а также пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты> копеек. В установленный в требовании налогового органа срок задолженность ФИО1 не погашена.

Кроме того, истец исчислил в отношении вышеуказанных объектов земельный налог (ОКТМО №) за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и земельный налог (ОКТМО № в сумме <данные изъяты> и направил в адрес ответчика налоговое уведомление об уплате земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, истцом на сумму недоимки были начислены пени:

- по земельному налогу (ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,

- по земельному налогу (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № о взыскании земельного налога (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> копеек и земельного налога (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты> копеек и пени в сумме <данные изъяты> копеек. В установленный в требовании налогового органа срок задолженность ФИО1 не погашена.

Кроме того, истец исчислил в отношении вышеуказанных объектов земельный налог (ОКТМО № за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей и направил в адрес истца налоговое уведомление об уплате земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, истцом на сумму недоимки были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № о взыскании земельного налога (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> копеек. В установленный в требовании налогового органа срок задолженность ФИО1 не погашена.

Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> копеек, в том числе недоимку по налогу в размере <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> копеек.

Определением Свердловского районного суда Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный законом срок возражений и доказательств по существу заявленных требований от административного ответчика ФИО1 не поступило.

Дополнительных доказательств подтверждающих заявленные требования административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области, также не представлено.

В соответствии с положениями статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление рассматривается без проведения устного разбирательства и вызова участвующих в деле лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

К местным налогам относится, в том числе земельный налог (ч. 1 ст. 15 НК РФ).

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка, в отношении прочих земельных участков 1,5 процента.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных материалов административного дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве общей долевой собственности земельный участок площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, разрешенное использование – <данные изъяты> (л.д.38).

Также административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ года является собственником земельного участка (ОКТМО №) площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования – <данные изъяты> (л.д.39).

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2014 в размере <данные изъяты> копеек и установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и за 2015 год в размере <данные изъяты>, а всего в размере <данные изъяты> и установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2016 в размере <данные изъяты> и установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

Поскольку ответчик в установленные в вышеуказанных уведомлениях сроки налоги в полном объеме не оплатил, Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области в адрес ФИО1 были направлены заказным письмом требования об уплате земельного налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> коп. и пени в размере <данные изъяты>.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты>. и пени <данные изъяты>. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. и пени <данные изъяты>. (л.д. 21, 26, 30).

Административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налогов в сроки, установленные законом о налогах и сборах не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> копеек, что подтверждается распечаткой состояния расчетов физического лица по налогам и сборам (л.д.32-37), распечаткой подтверждения пени, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-20); расчётом суммы пеней, включенных в требование (л.д.24-25, 29).

Отправление требований подтверждается распечаткой списка требований из программы АИС Налог-3, из которого следует, что требования об уплате налога в адрес ответчика направлялись истцом в 2015 году заказным письмом с уведомлением (л.д.22), в 2017 и 2018 годах через личный кабинет налогоплательщика (л.д.27, 31).

Каких-либо оснований считать представленные списки отправлений требований недопустимыми доказательствами у суда не имеется, в связи с чем, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ направленные ФИО1 налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления, а ФИО2 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Поскольку требования оставлены должником без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа относительно вышеуказанных недоимок и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника ФИО1 был отменен (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в Свердловский районный суд Орловской области в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из анализа указанных выше норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих (имевших) в собственности земельный участок возложена обязанность по уплате налога и обязанность производить оплату налогов в установленные законом сроки.

При этом несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком по объектам налогообложения, в установленные сроки не произвел оплату земельного налога.

Расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о том, что истец правомерно ставит вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014-2016 года по земельному налогу в размере <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме <данные изъяты> копеек, а всего о взыскании <данные изъяты> копеек.

До настоящего времени сведений о погашении задолженности суду не представлено, с административным иском налоговый орган обратился в суд не позднее 6-и месяцев со дня вынесения судом определения об отмене приказа.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми, и, учитывая, что земельный налог за заявленный период в установленные законодательством сроки не уплачен, доказательств об отсутствии задолженности ФИО1 не представлено, принимая во внимание, что вышеуказанный размер задолженности по налогам и пени административным ответчиком также не оспаривался, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика. Её размер согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291- 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области задолженность по уплате земельного налога и пени за 2014-2016 года в сумме <данные изъяты>, из которых задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме <данные изъяты> копеек; задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Свердловский район Орловской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Свердловский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.С. Занин