Решение № 2А-203/2025 2А-203/2025(2А-3233/2024;)~М-2770/2024 2А-3233/2024 М-2770/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-203/2025

25RS0<номер>-41

Дело № 2а-203/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г. Владивосток

Советский районный суд г.Владивостока в составе:

председательствующего судьи Кашимовского А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Приморскому краю к <ФИО>5 <ФИО>1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Административный истец <дата> обратился в суд с указанным административным иском, указав, что <ФИО>5О. имеет задолженность по уплате налогов и пени.

Также в производстве Советского районного суда г. Владивостока находятся административные дела <номер> по административному иску МИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>5О. о взыскании пени, <номер> по административному иску МИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>5О. о взыскании пени, <номер> по административному иску МИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>5О. о взыскании пени, <номер> по административному иску МИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>5О. о взыскании пени, <номер> по административному иску МИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>5О. о взыскании пени, <номер> по административному иску МИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>5О. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением от <дата> административные дела № 2а-729/2025, №2а-728/2025, №2а-727/2025, № 2а-725/2025, № 2а-726/2025, №2а-298/2025 и №2а-203/2025 по административным искам МИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>5 <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени объединены в одно производство.

<ФИО>5О. имеет задолженность по уплате налогов и страховых взносов, при этом общее отрицательное сальдо на дату формирования административного иска составляла 6 648 206,1 руб.

Поскольку указанная задолженность не уплачена административным ответчиком в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование <номер> от <дата>, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до <дата>, однако данное требование не исполнено.

Налоговый орган просит суд взыскать с <ФИО>5О. пени в общей сумме 378 939,73 руб., а также задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 95 644 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 807 615 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 393 211 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. С учетом положений ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик <ФИО>5О., его представители в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания уведомлены надлежащим образом, заявлений или ходатайств об отложении судебного заседания в суд не представили, о причинах неявки суду не сообщили. Ранее, в ходе судебного заседания от <дата> представитель административного истца по доверенности <ФИО>4 указал, что возражений относительно имущества, на которое начислены налоги, не имеется, вместе с тем, не он выразил несогласие с размером пени, начисленной на недоимку, размер которой не нашел своего объективного подтверждения, и был изменен апелляционным определением от <дата>.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в силу ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в ходе судебного заседания, административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1,3 ст. 75 НК РФ пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Как установлено в ходе судебного заседания, административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно п.1,3 ст. 75 НК РФ пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу требований ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Расчет пени, представленный налоговым органом, является недостоверным, произведен без учета обстоятельств, установленных апелляционным определением Приморского краевого суда от <дата> (дело № <номер>), согласно которого сумма недоимки <ФИО>5О. по налогам уменьшена до 3478746,9 руб., в связи с чем, судом самостоятельно произведен расчет пени, с учетом размера недоимки, установленной вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Владивостока от <дата> и апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от <дата>.

начало начисления

окончание начисления

кол-во днейпросрочки

недоимка для пени

ставка расчета пени

ставка ЦБ

начислено

<дата>

<дата>

14

2 182276,9

30000

15

15 275,94

2а-203/25

<дата>

<дата>

10

3478746,9

30000

15

17 393,73

2а-298/25

<дата>

<дата>

4

3478746,9

30000

15

6 957,49

2а-298/25

<дата>

<дата>

28

3478746,9

30000

16

51 949,29

2а-729/25

<дата>

<дата>

28

3478746,9

30000

16

51 949,29

2а-728/25

<дата>

<дата>

9

3478746,9

30000

16

16 697,99

2а-727/25

<дата>

<дата>

27

3478746,9

30000

16

50 093,96

2а-725/25

<дата>

<дата>

6

3478746,9

30000

15

10 436,24

2а-726/25

<дата>

<дата>

23

3478746,9

30000

16

42 672,63

2а-726/25

ИТОГО ПЕНИ: 263 424,55 руб.

Решением Арбитражного суда Приморского края от <дата> по делу <номер> в отношении <ФИО>5 <ФИО>1 введена процедура банкротства -Реструктуризация долгов гражданина.

По общему правилу, закрепленному в пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Согласно пункту 3 указанной статьи обязанность по уплате обязательных платежей возникает со дня истечения времени (налогового периода), установленного для исчисления суммы обязательного платежа, подлежащей уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате пени возникла после возбуждения дела о банкротстве, задолженность является текущей и подлежит взысканию вне процедуры банкротства, не влечет уменьшения имущества должника, не связана с его отчуждением, изъятием, суд полагает, что в данном случае привлечение к участию в настоящем обособленном споре финансового управляющего не является обязательным.

Кроме того, <ФИО>5О. в 2022 году на праве собственности принадлежало имущество, которое в силу требований НК РФ является объектом налогообложения.

В 2022 году <ФИО>5О. являлся собственником квартиры с кадастровым номером <номер>, жилого дома с кадастровым номером <номер>, иных строений, помещений и сооружений с кадастровыми номерами <номер>

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество.

На основании положений ст. 400 НК РФ<ФИО>5О. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Сумма указанной задолженности по имущественному налогу за 2022 год в размере 393 211 руб. налогоплательщиком не погашена.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В 2022 году <ФИО>5О. являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами <номер>.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Указанная задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 95 644 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пи. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за <ФИО>5О. зарегистрированы транспортные средства, на которые в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ<ФИО>5О. признается налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае следует ссылаться на пп.6 п. 8 Закона Приморского края «О Транспортном налоге» от 23.11.2002 года, в котором сказано, что «Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

<ФИО>5О. в 2022 году являлся собственником имущества, которое в силу ст.38 НК РФ является объектом налогообложения: водное транспортное средство (государственный регистрационный знак: 13-817-310, мощностью 5384,1 ЛС, в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Указанная задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 807 615 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России <номер> по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок <номер> Советского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлениями о вынесении судебных приказов, на основании которых вынесены судебные приказы №2а-1016/2024, №2а-1457/2024, №2а-915/2024, №2а-1261/2024, №2а-842/2024, № 2а-1151/2024, № 2а-165/2023, которые в последующем отменены, в связи с поступлением возражений относительно их исполнения.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден, поскольку административные иски поданы налоговым органом в Советский районный суд г. Владивостока течении 6 месяцев с момента вынесения определений об отмене вышеуказанных судебных приказов.

Доказательств уплаты задолженности по налогам и пени в материалы дела не представлено, в связи с чем, заявленные требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты, которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию с <ФИО>5О. в доход бюджета Владивостокского городского округа, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, составляет 31 754 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>5 <ФИО>1 – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>5 <ФИО>1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН <номер> в пользу МИФНС № 13 России по Приморскому краю, ИНН <номер>, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 95 644 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 393 211 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 807 615 руб., задолженность по пене в размере 378 939,73 руб. за период с <дата> по <дата>, а всего взыскать 1 675 409,73 руб.

Взыскать с <ФИО>5 <ФИО>1, <дата> года рождения, уроженца г. Баку, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН <номер> государственную пошлину в размере 31 754 руб. в доход бюджета Владивостокского городского округа.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г.Владивостока в течение месяца, с момента изготовления решения в мотивированном виде.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья А.Е. Кашимовский