Решение № 2А-2022/2025 2А-2022/2025~М-1788/2025 М-1788/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2022/2025

УИД 46RS0031-01-2025-003788-54

Дело № 2а-2022/10-2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

Председательствующего судьи Дерий Т.В.,

при секретаре Карепиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском, с учетом уточнения, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 141471465, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, однако в установленный срок налог уплачен не был, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве <данные изъяты> и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов. ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> рубля по сроку уплаты 09.01.2024. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем начислены пени. По состоянию на 04.03.2024 за налогоплательщиком числилось общее отрицательное сальдо по налогам в размере <данные изъяты> рублей, на данную задолженность применялись меры принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 14.02.2025 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности, который впоследствии 08.08.2025 отменен.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты> в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рубль; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере <данные изъяты> рублей; пени, начисленные за период с 04.03.2024 по 17.01.2025, в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом заказным письмом с уведомлением по адресу регистрации по месту жительства, однако конверты возвращены в суд по истечению срока хранения.

При таком положении, суд приходит к выводу, что административный ответчик о рассмотрении дела извещена надлежащим образом по месту жительства, а неполучение корреспонденции суд расценивает как умышленное уклонение ответчика от явки с целью затягивания рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.

Применительно к положениям Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014г. №234 «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи» (зарегистрированы в Минюсте России 26.12.2014г.) и ст. 96, ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ от получения почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечению срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

Не получив адресованное судебное извещение на почте и уклонившись от явки в судебное заседание, ответчик самостоятельно распорядился принадлежащими ему процессуальными правами, не принял участие в судебном заседании, и должен сам нести неблагоприятные последствия собственного бездействия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также в отсутствие не явившегося административного ответчика

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402, ст. 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен также порядок начисления пеней в случае нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты любого вида налога.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Из положений статьи 423 НК РФ следует, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 430 НК РФ.

На основании части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета, в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, - квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес> квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>

Налоговый орган, руководствуясь ст.ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 141471465 от 24.07.2024, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ (л.д. 14), однако в установленный срок (до 02.12.2024) налог уплачен не был, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Кроме того, ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 30.01.2009, состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, взыскание которых с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносы подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> рубля по сроку уплаты 09.01.2024.

В установленный законом срок суммы страховых взносов уплачены административным ответчиком не были, в связи с чем налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ, на сумму имеющейся недоимки были начислены пени и впоследствии применялись меры принудительного взыскания задолженности.

Кроме того, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за 2024 год административным ответчиком также уплачены не были.

Указанное обстоятельство ответчиком в ходе рассмотрения дела не опровергнуто.

Из материалов дела также следует, что на основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 96969 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 22).

С учетом нового правового регулирования, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

На данное правовое регулирование указано также в требовании № 96969 по состоянию на 08.07.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения, в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Исходя из того, что налогоплательщиком отрицательное сальдо погашено не было, УФНС России по Курской области, на основании ст. 48 НК РФ обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

14.02.2025 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности, который впоследствии 08.08.2025 отменен (л.д. 12).

В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа 08.08.2025 с административным иском в суд налоговый орган обратился 15.09.2025 в установленный статьей 48 НК РФ срок.

Таким образом, с момента отмены судебного приказа до дня обращения в суд не истек шестимесячный срок, в связи с чем у суда отсутствуют основания полагать о пропуске административным истцом установленного срока.

В этой связи, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рубль; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере <данные изъяты> рублей.

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени в размере <данные изъяты> за период с 04.03.2024 по 17.01.2025.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

Согласно представленному налоговым органом расчету отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 04.03.2024 составляло <данные изъяты> рублей, впоследствии меняясь, с учетом зачета из ЕНП поступивших в счет погашения задолженности сумм, а также с учетом начисления 03.12.2024 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. и начисления 10.01.2025 страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты> руб., взыскиваемых в рамках настоящего дела (л.д. 17).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 04.03.2024 в отрицательное сальдо по налогам в размере <данные изъяты> рублей входили:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере <данные изъяты> рубля;

- налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. по сроку уплаты с 01.12.2023 за 2022 год;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) 1110 руб. по сроку уплаты 25.10.2022 за 2022 год.

Согласно представленным налоговым органом сведениям страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере <данные изъяты> рублей погашены административным ответчиком в полном объеме в период с 16.07.2024 по 20.12.2024.

На оставшуюся задолженность налоговым органом применялись меры принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ.

Так, 16.04.2024 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника неуплаченных сумм.

26.08.2024 мировым судьей по заявлению должника вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с чем налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции.

Промышленным районным судом г. Курска вынесено решение по делу № от 13.03.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в размере <данные изъяты> в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере <данные изъяты> рубля.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС № от 12.05.2025. ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство № от 03.09.2025 (л.д. 15-16).

В этой связи, разрешая заявленные требования о взыскании пени за период с 04.03.2024 по 17.01.2025, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом принимались меры принудительного взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, и страховых взносов за 2022-2023 гг.

На основании вышеизложенного, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представлено, судом в ходе судебного разбирательства таких доказательств не добыто, при этом срок обращения в суд с иском налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере <данные изъяты> в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рубль; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере <данные изъяты> рублей; пени, начисленные за период с 04.03.2024 по 17.01.2025, в размере <данные изъяты>

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность в размере 75 152 (семьдесят пять тысяч сто пятьдесят два) рубля 38 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 861 рубль; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей; пени, начисленные за период с 04.03.2024 по 17.01.2025, в размере 23 791 рубль 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «городской округ город Курск» государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 27.10.2025.

Председательствующий: Т.В. Дерий