Решение № 2А-72/2026 2А-72/2026(2А-779/2025;)~М-600/2025 2А-779/2025 М-600/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-72/2026

Дело №2а-72/2026

УИД 44RS0027-01-2025-000901-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Чиркиной А.А., при секретаре Комиссаровой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 8 022,91 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 г. – 1329,81 руб., пени – 6693,10 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, является плательщиком транспортного, имущественного налога, налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) административный ответчик признается налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат автомобиль КИА РИО №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплателыциков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2019, 2021, 2022 год в размере 11 070,00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области от 26.11.2024 по делу №2а-977/2024. Транспортный налог за 2023 год уплачен частично19.06.2025 в размере 2360,19 руб. Всего к уплате по транспортному налогу -1329,81 руб.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежит: квартира по адресу: (,,,)

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог на имущество за 2020 и 2021 год в размере 854,00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области от 26.11.2024 по делу №2а- 977/2024.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 228 НК РФ. Налогоплательщики НДФЛ указанные в ст. 228 НК самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ). 15 апреля 2022 года на бумажном носителе ФИО1 представил в Налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год к уплате в бюджет в размере 3 250,00 руб. В связи с частичной уплатой по пл.пор. от 06.06.2023 года на 19,31 руб. налог к уплате составляет 3 230.69 руб. НДФЛ за 2021 год в размере 3 230,69 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области от 26.11.2024 по делу №2а-977/2024.

По состоянию на 05.02.2024 за налогоплательщиков числилась задолженность в общей сумме 25611,19 руб. Часть задолженности взыскана судебным решениями.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 05.02.2024 по 30.04.2025 с учетом изменения сумм отрицательного сальдо в размере 6693,10 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 № 15917 со сроком добровольной уплаты до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действовавшей с 01.01.2023 года и по настоящее время), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением на вынесение судебного приказа № 44491 от 30.04.2025г. на сумму 10383,10 руб. в МССУ № 19 Нерехтского судебного района Костромской области.

По результатам рассмотрения мировым судом был вынесен судебный приказ № 2а-869/2025 от 17.06.2025 на сумму 10383,10 руб.

В связи с тем, что 19.06.2025 задолженность по транспортному налогу за 2023 год уплачена частично в размере 2360,19 руб., задолженность в административном исковом заявлении уменьшена и составляет 8022,91 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-869/2025 был отменен 20.06.2025 года, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение об отмене судебного приказа.

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в Районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период с 20.06.2025 по 20.12.2025 года.

Дело рассматривается в отсутствие надлежаще извещенных сторон административного дела, в том числе по ходатайству административного истца – представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, его явка не признана судом обязательной.

Заинтересованное лицо ФНС России представителя в судебное заседание не направило.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании ч. 2 ст. 150, ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, подпунктами 2, 6 пункта 1 которой предусмотрены: квартира; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль Киа Рио госрегзнак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ г.;

- квартира с кадастровым № по адресу: (,,,), дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления, которые были исполнены частично. Транспортный налог за 2023 г. уплачен частично 19.06.2025 г. в размере 2360,19 руб., задолженность 1329,91 руб.

Налог на имущество за 2020 г. и 2021 г. в размере 854 руб. взысканы решением Нерехтского районного суда от 26.11.2024 г.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. НДФЛ за 2021 г. в размере 3230,69 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда от 26.11.2024 г.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 05.02.2024 за налогоплательщиков числилась задолженность в общей сумме 25611,19 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 05.02.2024 по 30.04.2025 с учетом изменения сумм отрицательного сальдо в размере 6693,10 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 № 15917 со сроком добровольной уплаты до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением на вынесение судебного приказа № 44491 от 30.04.2025г. на сумму 10383,10 руб. в МССУ № 19 Нерехтского судебного района Костромской области.

По результатам рассмотрения мировым судом был вынесен судебный приказ № 2а-869/2025 от 17.06.2025 на сумму 10383,10 руб. В связи с тем, что 19.06.2025 задолженность по транспортному налогу за 2023 год уплачена частично в размере 2360,19 руб., задолженность в административном исковом заявлении уменьшена и составляет 8022,91 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-869/2025 был отменен 20.06.2025 года, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение об отмене судебного приказа. При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в Районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период с 20.06.2025 по 20.12.2025 года.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 1329,81 руб., пени в размере 6693,10 руб. законны и обоснованы.

Административным ответчиком ФИО1 до рассмотрения заявленных требований были уплачена задолженность по транспортному налогу и пени, согласно заявленных исковых требований. Квитанция об оплате представлена в материалы дела. в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в связи с добровольным выполнением требований ответчиком.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

решил:

УФНС России по Костромской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 1329,81 руб., пени в размере 6693,10 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Чиркина А.А.