Решение № 2А-342/2025 2А-342/2025(2А-4132/2024;)~М-3206/2024 2А-4132/2024 М-3206/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-342/2025

№2а-342/2025 (2а-4132/2024)

70RS0004-01-2024-004678-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

при участии административного ответчика ФИО1

рассмотрев 03 февраля 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании земельного налога за 2021- 2022 годы в размере 29816,33 рублей, налога на имущество физических лиц за период 2021-2022 годы в размере 15365, 08 рублей, пени в размере 7383,70 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом ст. 46 КАС РФ просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 52565 рублей 11 копеек, в том числе:

- земельный налог в размере 29816 рублей 33 копейки за 2021-2022 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 15365 рублей 08 копеек за 2021-2022 годы;

- пени в размере 7383 рубля 70 копеек, в том числе в размере 1879 рублей 42 копейки за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, в размере 5581 рублей 87 копеек за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником имущества и земельных участков, в связи с чем, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7329 рублей, за 2022 год в размере 8062 рубля, также начислен земельный налог за 2021 год в размере 14605 рублей, за 2022 год в размере 15263 рубля.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, № № от 15.08.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В срок, установленный налоговым законодательством, суммы налога ФИО1 уплачены не были, в связи с чем и на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № № от 09.07.2023 об уплате задолженности до 28.08.2023.

Задолженность по налогам и пени по требованию № № уплачена не была, УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 52565 рублей 11 копеек. От налогоплательщика поступили письменные возражения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном объеме, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим исковым заявлением.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебном заседании поддержал письменные возражения на административное исковое заявление, поданные ранее, суть которых сводится к следующему. Административный ответчик считает пропущенными сроки на включение задолженности в требование об уплате, на подачу заявления о вынесении судебного приказа и на направление административного искового заявления, в связи с чем, по мнению ответчика, налоговый орган утратил возможность взыскания указанной суммы задолженности.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц:

- подлежащего уплате за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в общем размере 7329 рублей из расчета:

560 826 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1234 рубля;

553 815 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 218 рублей;

561 604 рубля (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1236 рублей;

197 068 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 433 рубля;

1458 147 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 3 208 рублей.;

- подлежащего уплате за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в общем размере 8062 рубля из расчета:

560 826 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 357 рублей;

553 815 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 340 рублей;

561 604 рубля (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1359 рублей;

197 068 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 477 рублей;

1458 147 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 3 529 рублей.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, № № от 15.08.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц в полном объеме уплачена не была. 27.12.2023 налогоплательщиком частично погашена сумма налога за 2021 год в размере 25 рублей 92 копейки.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- земельный участок, кадастровый номер №, общей площадью ... кв.м., адрес <адрес>;

- земельный участок, кадастровый номер №, общей площадью ... кв.м., адрес <адрес>.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев фактического владения/12 месяцев года проведено начисление земельного налога:

- подлежащего уплате за 2021 год в общем размере 14605 рублей:

3311 079 рублей * 1 * 0.30* 12/12 = 9566 рублей;

1776 655 рублей * 1 * 0.30* 12/12 = 5 039 рублей;

- подлежащего уплате за 2022 год в общем размере 15263 рубля:

3311 079 рублей * 1 * 0.30* 12/12 = 9 933 рубля;

1776 655 рублей * 1 * 0.30* 12/12 = 5330 рублей.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, № № от 15.08.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма земельного налога в полном объеме уплачена не была. 27.12.2023 налогоплательщиком частично погашена сумма налога за 2021 год в размере 51 рубль 67 копеек.

Проверив представленный административным истцом расчет по земельному налогу за 2021-2022 года суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

В адрес налогоплательщика направлено требование № № от 09.07.2023 с предложением уплатить сумму задолженности в срок до 28.08.2023, задолженность налогоплательщиком не уплачена. Требование № № направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

С целью проверки доводов административного ответчика о пропуске срока для выставления требования и обращения в суд с настоящим административным иском, судом установлено следующее.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 ч.1 ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 ч.1 ст. 48 НК РФ).

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В ч.3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, были внесены изменения в ст. 70 НК РФ, кроме того указанным законом ст. 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу. Таким образом, с 01.01.2023 при формировании отрицательного сальдо ЕНС более 3000 рублей, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, при этом направление уточненного требования законодательством не предусмотрено. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, раннее направленное налогоплательщику требование будет действительным.

Также необходимо учитывать, что п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований в период до 31.12.2024 были увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела за ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7329 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 14605 рублей.

С учетом положений статей 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент формирования обязанности уплатить налоги за 2021 год (01.12.2022), указанные задолженности должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее 01.09.2023 года (01.03.2023 + 6 месяцев).

При этом, из представленных налоговым органом пояснений и документов, следует, что указанные задолженности в суммах 7 329 рублей и 14605 рублей включены в требование № № от 06.12.2022 года со сроком уплаты до 10.01.2023 включительно.

С учётом положений п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 налоговым органом 09.07.2023 №№ в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности, в том числе по налогам за 2021 год, со сроком исполнения до 28.08.2023.

Кроме того, согласно материалам дела, за ФИО1 также образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8062 рубля, по земельному налогу в размере 15263 рубля.

Таким образом, в требование № № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, то есть требования с учётом положений п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, вошла задолженность, образованная как до 01.01.2023, так и после 01.01.2023 в размере отрицательного сальдо ЕНС. После образования задолженности по налогам за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, уточненное требование не направляется в связи с отсутствием погашенной недоимки и в связи с действующим более ранним требованием.

Как указано выше, срок для погашения задолженности по требованию № № установлен до 28.08.2023, как следует из материалов гражданского дела № № по заявлению УФНС России по Томской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, заявление № № от ДД.ММ.ГГГГ поступило мировому судье судебного участка № № Советского судебного района г. Томска 16.02.2024, т.е. в установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок.

22.02.2024 мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска по существу заявленных требований вынесен судебный приказ № №.

Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от 27.02.2024 судебный приказ № № отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало 27.08.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7303 рубля 08 копеек, за 2022 год в размере 8062 рубля, по земельному налогу за 2021 в размере 14553 рубля 33 копейки, за 2022 год в размере 15263 рубля, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административным истцом указано, что ФИО1 исчислены пени за период с 02.12.2017 по 09.01.2024 в размере 7383 рубля 70 копеек. При этом из детализации недоимок следует, что указанные пени начислены на следующие налоги:

- ЕНВД за 2013 год (сумма налога истцом не указана) в размере 6, 46 рублей (взыскание налога не осуществлялось, что подтверждается показаниями представителя истца в судебном заседании, детализацией расчета пени).

- налог на имущество физических лиц за 2019 год (1666 рублей) в размере 225 рублей 12 копеек. Задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год (6663 рубля) в размере 458, 96 рублей. Задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (7 329 рублей) в размере 54,97 рублей. Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (8062 рубля). Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

-земельный налог за 2016 год в размере 89 рублей. Налог оплачен в полном размере 26.12.2017.

-земельный налог за 2017 год в размере 268 рублей. Налог оплачен в полном размере 15.02.2019.

-земельный налог за 2018 год в размере 179 рублей. Задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в полном объеме 27.12.2023.

-земельный налог за 2020 год в размере 9232 рубля. Задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в полном объеме 27.12.2023.

-земельный налог за 2021 год в размере 14605 рублей. Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

-земельный налог за 2022 год в размере 15263 рубля. Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

-транспортный налог за 2016 год в размере 466 рублей. Налог оплачен в полном объеме 26.12.2017.

-транспортный налог за 2017 год в размере 375 рублей. Налог оплачен в полном объеме 15.02.2019.

- транспортный налог за 2018 год в размере 896 рублей. Задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в полном объеме 27.12.2023.

-транспортный налог за 2019 год в размере 1204 рубля. Задолженность по налогу в размере 1053, 50 рублей взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (с учётом изменений, внесенных Томским областным судом апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ № №). Налог оплачен 27.12.2023.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в отношении ФИО1 вынесено решение по административному делу № ДД.ММ.ГГГГ, частично измененное апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № №. На основании указанных судебных актов удовлетворены требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018, 2020 годы в сумме 9411 рублей, пени 23 рубля 70 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 года в размере 1949 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу 13 рублей 19 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 8329 рублей, пени 40 рублей 29 копеек.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административным истцом не предоставлены сведения о том, что налоговым органом в полной мере реализовано право на взыскание основной задолженности по ЕНВД за 2013 год.

Кроме того, проверяя расчет пени, судом установлено, что пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 89 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 268 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 466 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 375 рублей, которые были уплачены 26.12.2017 и 15.02.2019, с учетом положений ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ могли быть предъявлены ко взысканию в судебном порядке не позднее 09.07.2022 и 23.08.2023.

Таким образом, требования УФНС России по Томской области, с учетом вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, о взыскании пени, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки по налогам и сборам, удовлетворению не подлежат, а именно не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженности по состоянию до 01.01.2023:

- в сумме 06 рублей 46 копеек по ЕНВД за 2013 год;

- в сумме 0 рублей 02 копейки по земельному налогу за 2016 год;

- в сумме 05 рублей 02 копейки по земельному налогу за 2017 год;

- в сумме 0 рублей 12 копеек по транспортному налогу за 2016 год;

- в сумме 07 рублей 03 копейки по транспортному налогу за 2017 год,

- всего в размере 18 рублей 65 копеек.

Требования налогового органа о взыскании остальных сумм пени в общем размере 7365 рублей 05 копеек, начисленных за период с 02.12.2017 по 09.01.2024, подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1776 рублей 39 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 52546 рублей 46 копеек, в том числе:

- 7 303 рубля 08 копеек - налог на имущество физических лиц за 2021 год;

- 8062 рубля – налог на имущество за 2022 год;

- 14553 рубля 33 копейки – земельный налог за 2021 год;

- 15263 рубля – земельный налог за 2022 год;

- 7365 рублей 05 копеек – пени.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать со ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1776 рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 17.02.2025.