Решение № 2А-250/2020 2А-250/2020~М-211/2020 М-211/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-250/2020

Дело № 2а-250/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе судьи Богдановой Е. В.,

при секретаре Васильевой А. А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени в размере 29118,94 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Псковской области (МИФНС России № 3 по Псковской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени в размере 29118,94 руб.

Иск обоснован следующим. Согласно данным, представленным в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующего органа в МИФНС России № 3 по Псковской области, у налогоплательщика имелись в собственности объекты, на основании которых начислены налоги:

транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель:«<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права - 07.10.2017;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права - 13.04.2007, дата утраты права - 16.03.2018;

- автомобиль легковой,государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>» <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права - 18.01.2005;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права -20.12.2006;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права - 21.03.2017;

- автомобиль легковой,государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>», VIN: №, год выпуска - <данные изъяты>, дата регистрации права - 13.04.2007, дата утраты права - 17.08.2007;

2) объект земельной собственности -земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь – <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права - 17.10.2012;

3) объект недвижимого имущества – здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь - <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права - 26.01.2018.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в установленный законом срок. Срок уплаты имущественных налогов установлен НК РФ: налог на имущество с 2015 года - не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ); транспортный налог с 2015 года - не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом (п.1 ст.363 НК РФ); земельный налог с 2015 года - не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено уведомление от 04.07.2019 №, на основании которого было предложено уплатить в добровольном порядке в установленный срок налоговый сбор:

1) транспортный налог в размере 35 313руб.:

9775руб. (460 л.с. *85 руб. ставка:3/12месяцев) за авто «<данные изъяты>» за 2018год;

4050 руб. (150*27 руб.) за авто «<данные изъяты>» <данные изъяты> за2018год;

3699 руб. (137*27руб.) за авто «<данные изъяты>» за2018год;

5056 руб. (126,4*40руб.) за авто «<данные изъяты>»за 2018 год;

2862руб. (106*27руб.) за авто «<данные изъяты>»за 2018год;

707 руб. (106/12*2*40руб.) за авто «<данные изъяты>»за 2018год;

2900руб. (116*25руб.) за авто «<данные изъяты>»за 2016год;

3132руб. (116*27руб.) за авто «<данные изъяты>»за 2017год;

2900руб. (116*27 руб.) за авто «<данные изъяты>»за 2018 год;

земельный налог за 2018 год в размере 2391 руб. (796 896 кад. ст. *0,3%налоговая ставка);

налог на имущество за 2018 в размере 455 руб. (205 045 кад.ст. *0,3%).

06.11.2019 Инспекцией в связи с обнаружением ошибки (начисления за 2016-2018год за авто «<данные изъяты>» в размере 9164 руб., так как она была снята с регистрационного учета 17.08.2007) был произведен перерасчет транспортного налога, остаток задолженности составил 26 149,00руб.:

- 9775руб. (460 л.с. *85 руб. ставка:3/12месяцев) за авто «<данные изъяты>» за 2018год;

-4050руб. (150*27 руб.) за авто «<данные изъяты>» <данные изъяты> за2018год;

- 3699 руб. (137*27руб.) за авто «<данные изъяты>» за2018год;

-5056 руб. (126,4*40руб.) за авто «<данные изъяты>» за 2018год;

- 2862руб. (106*27руб.) за авто «<данные изъяты>» за 2018год;

- 707 руб. (106/12*2*40 руб.) за авто «<данные изъяты>»за 2018год.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные НК РФ сроки имущественные налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые составили: по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 - 137,57 руб. (111,78 руб. за неуплату налога, начисленного за 2018 год по уведомлению №; 12,40 руб. за неуплату налога за авто «<данные изъяты>» за 2016 год; 13,39 руб. - за неуплату налога за авто «<данные изъяты>» за 2017 год); по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019-10,22 руб.; по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 22.12.2019-1,94 руб.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога (сбора) не будет исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК в адрес административного ответчика было направлено заказной корреспонденцией Требование от 23.12.2019 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки.

Однако задолженность уплачена не была, и до настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.

06.11.2019 инспекцией был произведен перерасчет транспортного налога, 14.07.2020 были сняты начисление пени: 12,40 руб. за неуплату налога за авто «<данные изъяты>» за 2016 год; 13,39 руб. - за неуплату налога за авто «<данные изъяты>» за 2017 год.

МИФНС России №3 по Псковской области обращалась в соответствии со ст. 31, ст. 48 НК, 123.2-123.3 КАС РФ к мировому судье Судебного участка №19 Стругокрасненского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1

Судьей указанного судебного участка материалы были рассмотрены, и вынесен 17.02.2020 судебный приказ № 2а-187/2020, который 18.02.2020 был отменен на основании вступившего заявления от налогоплательщика о несогласии с вынесенным судебный приказом, в связи с отсутствием задолженности.

В целях защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, МИФНС России № 3 по Псковской области просила суд взыскать со ФИО1 недоимку в общей сумме 29118,94 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (объект №): налог за 2018 год в размере 455 руб., пени в размере 1,94 руб. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (объект №): налог за 2018 год в размере 2391 руб., пени в размере 10,22 руб. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019;

- транспортный налог с физических лиц общей сумме: налог за 2018 год в размере 26149,00 руб.: 9775руб. за авто «<данные изъяты>»; 4050 руб. за авто «<данные изъяты>» <данные изъяты>; 3699 руб. за авто «<данные изъяты>»; 5056 руб. за авто «<данные изъяты>»; 2862руб. за авто «<данные изъяты>»; 707 руб. за авто «<данные изъяты>»; пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 22.12.2019, в размере 111,78руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело без его участия, его явка обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, суду показал, что получил от истца налоговое уведомление лично в руки. Сразу же при этом написал заявление на исправление допущенных налоговой инспекций ошибок. В частности, указал на отсутствие в его собственности транспортного средства «<данные изъяты>» с 2007 года. После рассмотрения его заявления налоговая инспекция должна была выдать ему новое налоговое Уведомление. Однако этого не произошло в нарушение требований ст. 58 НК РФ. В Требовании истец вновь выставил ему сумму с неисправленными размерами налогов. Эту же сумму истец взыскал с него судебным приказом. Как следует из иска, истец признал свою ошибку по начислению излишнего транспортного налога, пересчитал сумму его задолженности, но новое Уведомление ему не предоставил. В то же время обязанность уплаты налога в соответствии со ст. 363, 57 НК РФ возникает у налогоплательщика с момента получения налогового Уведомления.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значение Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются виды имущества находящиеся в собственности физических лиц, в том числе жилые дома (квартиры, комнаты), гаражи, объекты незавершенного строительства, иные строения, сооружения, помещения, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Из материалов дела следует и не оспаривается ответчиком, что ему на праве собственности принадлежат земельный участок, здание, транспортные средства, то есть он является плательщиком имущественного, земельного и транспортного налогов.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты вышеуказанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 Приказа ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления" при перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном налоговом уведомлении, налоговый орган должен сформировать раздел налогового уведомления с перерасчетом по соответствующему налогу в отношении объекта налогообложения, по которому проведен указанный перерасчет.

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика налоговой инспекцией было направлено налоговое Уведомление № от 04.07.2019, в котором ему было предложено уплатить в добровольном порядке в установленный срок налоговый сбор: транспортный налог в размере 35 313 руб. ( в том числе за <данные изъяты> - 9164 руб.), земельный налог за 2018 год в размере 2391 руб., налог на имущество за 2018 в размере 455 руб. (л. <...>).

Ответчик подтвердил получение указанного Уведомления, но указал инспекции, что он не согласен с начислением транспортного налога на ТС «<данные изъяты>», право его собственности на которое прекращено в 2007 году.

Как следует из иска, истец признал, что транспортный налог на автомобиль «<данные изъяты>» начислен ответчику ошибочно и 06.11.2019 произвел перерасчет налога.

Однако новое уведомление, содержащее сведения о перерасчете налога ответчику направлено не было.

В то же время в соответствии с Информацией ФНС России от 22.12.2016 «О перерасчете имущественных налогов» пересчет налогов является основанием для обнуления и пересчета ранее начисленной суммы налога и пеней, а также для формирования нового налогового уведомления и направления его налогоплательщику.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные НК РФ сроки имущественные налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК PФ налоговым органом начислены пени, которые составили: по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 - 137,57 руб. (111,78 руб. за неуплату налога, начисленного за 2018 год по уведомлению №; 12,40 руб. за неуплату налога за авто «<данные изъяты>» за 2016 год; 13,39 руб. - за неуплату налога за авто «<данные изъяты>» за 2017 год); по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 - 10,22 руб.; по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 - 1,94 руб. (л. д. 19-21).

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке в адрес ФИО1 в электронной форме было направлено Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 23.12.2019, которое было получено ответчиком 24.12.2019(л. <...>).

В Требовании указан размер транспортного налога за 2018 год – 32 181 руб., пени – 137,57 руб.; земельный налог - 2391 руб., пени – 10,22 руб.; имущественный налог – 455 руб., пени 1,94 руб., то есть без результатов пересчета налога.

По заявлению административного истца мировым судьей Судебного участка № 19 «Стругокрасненский район» Псковской области ФИО2 17.02.2020 вынесен Судебный Приказ № 2а-187/2020 о взыскании со ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 3 задолженности по транспортному налогу в размере 32181 руб., налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу (л. д. 27), который 18.02.2020 был отменен определением мирового судьи СУ №19 «Стругокрасненский район» Псковской области ФИО2 на основании поступившего от ФИО1 заявления (л. д. 26).

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 468-О-О в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

В настоящее время истец просит взыскать недоимку по налогу с ответчика, который не был надлежащим образом уведомлен (налоговым уведомлением) о пересчитанном размере налога и, соответственно, размере пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд с подачей жалобы через Стругокрасненский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 сентября 2020 года.

Судья Е. В. Богданова