Решение № 2А-1219/2018 2А-1219/2018 ~ М-679/2018 М-679/2018 от 15 мая 2018 г. по делу № 2А-1219/2018

Дело № 2а-1219/2018


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2018 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Поляковой С.И.,

при секретаре Бобылевой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности и задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу за нарушение законодательства о налогах в сумме 1 000 рублей, пени по ЕНВД в сумме 537 рублей 24 копейки и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование – пени за просрочку их уплаты в общей сумме 1 598 рублей 30 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО2 выступала страхователем и была зарегистрирована в Управлении в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Исходя из фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование пропорционально количеству месяцев осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период, задолженность ФИО2 по страховым взносам составила: 992 рубля 81 копейка – на финансирование страховой части трудовой пенсии (сумма пени), 259 рублей 93 копейки – на финансирование накопительной части трудовой пенсии (сумма пени), 345 рублей 56 копеек – на финансирование платежей в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (сумма пени). Согласно акту камеральной налоговой проверки ФИО2 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год с нарушением установленного законом срока, за что была привлечена к налоговой ответственности в виде наложения штрафа в размере 1 000 рублей. Кроме того, у ФИО2 образовалась недоимка по ЕНВД за 4 квартал 2012 года, в связи с чем на сумму недоимки была начислена пеня в размере 537 рублей 24 копейки. Между тем, задолженность по штрафу, пене на ЕНВД и страховым взносам к настоящему моменту не погашена и числится за административным ответчиком, в связи с чем заявлена ко взысканию в судебном порядке. Административный истец также просит восстановить срок обращения в суд за взысканием задолженности.

Административные истец и ответчик, заинтересованное лицо ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Горно-Алтайске в судебное заседание, о времени и месте которого были извещены надлежащим образом, не явились. На основании положений ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

С момента вступления в силу Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», т.е. с 01.01.2017 года, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются нормами гл. 34 Налогового кодекса РФ.

До 01.01.2017 года порядок уплаты и принудительного взыскания страховых взносов регламентировался нормами Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», согласно ч. 8 ст. 16 которого в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу положений ст. 25 указанного закона исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями – установленной денежной суммой, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

В соответствии со ст. 21 названного закона при неисполнения плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи органом контроля за уплатой страховых взносов заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 500 рублей, за исключением случая, когда в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, – тогда орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей.

Нормой ч. 15 ст. 15 закона определено, что в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщик страховых взносов обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

На основании положений ст. ст. 216, 227, 229 НК РФ в случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года), налогоплательщики обязаны в пятнадцатидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Нормой ч. 2 ст. 22 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 закона требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Судом установлено, что в период с 26.06.2007 года по 30.01.2013 года ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность (ИНН №), в связи с чем должна была уплачивать страховые взносы.

На момент прекращения ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя действовали нормы ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в связи с чем выявление недоимки по страховым взносам, направление требования о ее уплате, а также ее взыскание должно было производиться в предусмотренном данным законом порядке.

Как указывает административный истец, к настоящему моменту за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам в общей сумме 1 598 рублей 30 копеек, из которых: 992 рубля 81 копейка – пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 259 рублей 93 копейки – пени по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии, 345 рублей 56 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Требованием налогового органа № ФИО2 указано на необходимость уплаты задолженности по страховым взносам в общей сумме пени – 2 795 рублей 10 копеек в срок до 01.04.2017 года.

Между тем, в материалах дела отсутствуют доказательства выявления у ФИО3 недоимки по страховым взносам – соответствующая справка о выявлении недоимки (форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ № 957н от 07.12.2009 года «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов», а впоследующем – Приказом ФСС РФ № 2 от 11.01.2016 года «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов»), либо решение по результатам проведенной проверки, предусмотренные ч. ч. 2, 3 ст. 22 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в деле отсутствуют.

Сами по себе таблицы расчета пени по страховым взносам доказательством наличия недоимки не являются.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что ранее, до 01.01.2017 года, органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации принимались какие-либо меры ко взысканию с ФИО2 недоимки по страховым взносам.

При этом суд отмечает, что обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства – они уплачиваются и взыскиваются вместе с основной недоимкой по страховым взносам, либо уже после полного исполнения лицом обязанности по уплате страховых взносов (ст. 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»), а потому пени не могут заявляться ко взысканию сами по себе – без привязки к основному обязательству по уплате (взысканию) недоимки.

Кроме того, нормой ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые утратили статус индивидуального предпринимателя.

В силу вышеназванных положений закона, поскольку в деле отсутствуют доказательства существования и выявления недоимки по страховым взносам после прекращения ФИО4 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, отсутствуют доказательства принудительного взыскания или уплаты ею в добровольном порядке такой недоимки, а также в связи с изменением законодательства, улучшающего положение налогоплательщика, налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО4 задолженности по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017 год, суд находит соответствующие требования УФНС по РА необоснованными и подлежащими оставлению без удовлетворения.

Также, административным истцом ко взысканию с ФИО2 заявлены сумма штрафа за нарушение законодательства о налогах и сумма пени по единому налогу на вмененный доход.

Решением и.о. начальника МИФНС России № 5 по Республике Алтай ФИО1 № от 13.02.2015 год ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, по факту того, что представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год по доходам, полученным от сделки продажи недвижимого имущества, позже установленного законом срока – 14.07.2014 года, в то время как п. 1 ст. 229 НК РФ срок предоставления такой декларации установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Решением налогового органа на ФИО2 наложен штраф в размере 1 000 рублей.

Требованием налогового органа № от 10.04.2015 года ФИО2 указано на необходимость уплаты штрафа в сумме 1 000 рублей в срок до 30.04.2015 года.

Требованием налогового органа № от 28.05.2015 года ФИО2 указано на необходимость уплаты пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 537 рублей 24 копейки в срок до 29.06.2015 года.

Сумма общей задолженности по обязательным платежам и санкциям превысила 3 000 рублей с момента направления ФИО2 требования налогового органа №, в котором справочно указано, что по состоянию на 09.01.2017 года за ней числится общая задолженность в сумме 4 366 рублей 97 копеек, в том числе по налогам – 2 328 рублей. Срок исполнения данного требования истек 01.04.2017 года. В связи с чем, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, а также с административным иском в суд вплоть до 01.10.2017 года (включительно).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Горно-Алтайска от 09.02.2017 года Управлению ФНС России по Республике Алтай отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании с ФИО2 задолженности в административном исковом порядке предъявлено в суд лишь 09.04.2018 года.

Административный истец не представил суду каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за взысканием с ФИО2 задолженности по штрафу и пене, ввиду чего оснований для восстановления срока предъявления административного иска в суд не имеется, а потому требования УФНС России по Республике Алтай подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности и задолженности по страховым взносам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья С. И. Полякова