Решение № 2А-1552/2025 2А-1552/2025~М-1276/2025 А-1552/2025 М-1276/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-1552/2025

Дело №а-1552/2025

категория 3.198

УИД 02RS0№-35


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

04 декабря 2025 года <адрес>

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Казанцевой А.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением (дело 2а-1552/2025) к ФИО2 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по пени в размере 2141 рубль 40 копеек. Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО2 ИНН <***> обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Ф, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11046 рублей 05 копеек, из которой: налог 8904 рубля 05 копеек, пени 2141 рублей 40 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: налог на профессиональный доход за апрель 2024 года – 5426 рублей 27 копеек, за май 2024 года – 3478 рублей 38 копеек, пени – 2141 рубль 40 копеек, начисленные в связи с тем, что ФИО2 своевременно не была исполнена обязанность по уплате начисленного налога на профессиональный доход. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлялось требования о погашении имеющейся задолженности. При последующем изменении отрицательного сальдо ЕНС направление дополнительного требования не законом предусмотрено. Требование о погашении задолженности налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, имеющейся на момент обращения. Судебный приказ был вынесен, однако в последующем отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2 В последующем отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено частично. На момент составления административного искового заявления у ФИО2 имеется задолженность по пени в размере 2141 рубль 40 копеек.

Кроме того, Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением (дело 2а-1553/2025), с учетом последующего уточнения административных исковых требований, к ФИО2 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по пени в размере 4031 рубль 47 копеек. Административные исковые требования мотивированы тем, что у налогоплательщика ФИО2 в связи с несвоевременной уплатой законно зачисленного ей налога на профессиональный доход за июль и август 2024 года, и несвоевременным погашением отрицательного сальдо ЕНС, образовалась задолженность по налогам и пени, изначально включенная в настоящее исковое заявление в сумме 10265 рублей 49 копеек, из которых 6234 рубля 02 копейки налог и 4031 рубль 47 копеек пени. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ был вынесен, однако в последующем отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2 В последующем ФИО2 осуществлялись ЕНП, в результате которых заложенность по налогу, включенная в настоящее административное искового заявление, погашена. Вместе с тем, ФИО2 не погашена задолженность по пени, образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой начисленных ей налогов, которая составляет 4031 рубль 47 копеек.

Определением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-1552/2025, №а-1553/2025 по административным исковом заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени объединены в одно производство, для их совместного рассмотрения и разрешения, объединенному делу присвоен №а-1552/2025.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, при надлежащем извещении.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

То есть, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов влечет начисление пеней.

Пеня является одной из предусмотренных НК РФ мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

Из положений частей 6 и 7 статьи 2, частей 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» следует, что приобретение статуса плательщика налога на профессиональный доход связано с ведением физическими лицами определенных видов деятельности, приносящих им такой доход.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 названного федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является налогоплательщиком, ИНН <***>.

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход, доказательств обратного суду не представлено, ответчиком указанное обстоятельство не оспорено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляющая 11046 рублей 05 копеек, в том числе налог 8904 рубля 65 копеек, пени в сумме 2141 рубль 40 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 5426 рублей 27 копеек, налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 3478 рублей 38 копеек, пени в размере 2141 рубль 40 копеек, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, за период, как следует из ответов УФНС и представленного административным истцом расчета начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ФИО2 направлялось требование об уплате имеющейся на момент направления требования задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 438 рублей 87 копеек. Задолженность налогоплательщиком ФИО2 по требованию налогового органа в установленный срок в полном объеме погашена не была.

Учитывая, что задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель, май 2024 года образовалась после выставления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, и учитывая, что после выставления указанного требования отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, новое требование не выставлялось, а указанная задолженность взыскивается в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного законом срока, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № <адрес> Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени в размере 11046 рублей 05 копеек, в том числе пени – 2141 рубль 40 копеек.

Соответствующий судебный приказ №а-3089/2024М3 был вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляющая 10265 рублей 49 копеек, включенная изначально в административное исковое заявление о взыскании задолженности, которая в полном объеме до момента рассмотрения дела судом налогоплательщиком не погашена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в административное исковое заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 2322 рубля 67 копеек, налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 3911 рубля 35 копеек, пени в размере 4031 рубль 47 копеек, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, за период, как следует из ответов УФНС и представленного административным истцом расчета начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО2 направлялось требование об уплате имеющейся задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95438 рублей 87 копеек, и задолженность налогоплательщиком по требованию налогового органа в установленный срок в полном объеме погашена не была, а задолженность по налогу на профессиональный доход за июль, август 2024 года образовалась после выставления указанного требования, новое требование не выставлялось, указанная задолженность взыскивается в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в пределах установленного законом срока обратился к мировому судьей судебного участка № <адрес> Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 14937 рублей 53 копейки, из которых 10906 рублей 06 копеек налог на профессиональный доход, 4031 рубль 47 копеек пени.

Соответствующий судебный приказ №а-4894/2024М3 вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

В ходе рассмотрения административного дела судом налогоплательщиком ФИО2 налоговая задолженность частично погашена.

Из уточненного административного искового заявления следует, что в связи с частичным погашением путем внесения ЕНП административным ответчиком ФИО2 налоговой задолженности, заявленной ко взысканию в рамках административного искового заявления № в размере 10265 рублей 49 копеек, из которых 6234 рубля 02 копейки налог, 4031 рубль 47 копеек пени, на момент рассмотрения дела судом непогашенная задолженность, заявляемая ко взысканию, составляет 4031 рубль 47 копеек – пени. Налог в размере 6234 рубля 02 копейки административным ответчиком уплачен.

Таким образом, на день рассмотрения судом настоящего административного дела административным истцом заявлена ко взысканию задолженность по пени в общем размере 6172 рубля 87 копеек (2141 рубль 40 копеек + 4031 рубль 47 копеек), начисленным за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ранее не обеспеченная мерами взыскания.

С настоящими административными исковыми заявлениями налоговый орган мог обратиться в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебных приказов (п. 4 ст. 48 НК РФ), то есть срок обращения в суд с настоящими административными требованиями налоговым органом не пропущен.

В ходе судебного заседания установлено, что пени, заявленные административным истцом ко взысканию с налогоплательщика ФИО2, были начислены в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате начисленных налогов, сборов ФИО2 не исполнена, либо исполнена не в полном объеме. Пени начислены на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, размер начисленных пени на день рассмотрения административного дела составляет 2 141 рубль 40 копеек и 4031 рублей 47 копеек, то есть всего 6172 рубля 87 копеек, что подтверждается расчетами пени, представленными административным истцом, которые судом проверены и признаны арифметически верными.

Налогоплательщик ФИО2 правильность начисления пени, включенных в настоящие административные исковые заявления, общую сумму задолженности по пени в размере 6172 рубля 87 копеек, не оспорила, иного расчета административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд соглашается с представленным административным истцом расчетом сумм пени.

Как указано административным истцом в административном исковом заявлении и в ответах на запросы суда, на момент рассмотрения судом административного дела отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что, в нарушение ст. 45 НК РФ, административным ответчиком в добровольном порядке не была исполнена обязанность по уплате задолженности по пени, заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела.

В связи с тем, что ФИО2 добровольно обязанность по уплате пени не исполнена, требования административного истца подлежит удовлетворению.

Суд считает, что процедура принудительного взыскания недоимки административным истцом соблюдена, доказательств оплаты налоговой задолженности административным ответчиком материалы административного дела не содержат, в связи с чем, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу административного истца, суд считает необходимым, в соответствии со ст. 111 КАС РФ, взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход государства по следующим основаниям.

Административный истец согласно п. 19 ч. 2 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд.

Согласно статье 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина по делам указанной категории составляет 4000 рублей 00 копеек.

Таким образом, поскольку административные требования истца, с учетом их уточнения, удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность по пени в размере 6172 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в бюджет муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья А.Л. Казанцева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.