Решение № 2А-420/2025 2А-420/2025~М-224/2025 М-224/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-420/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года р.п. Некрасовское Ярославская область

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Сиротенко Н.А.,

при секретаре Хировой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО5 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

ФИО5 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11595 рублей 11 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, связи с неуплатой налогов в сроки, установленные законом, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено. На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 294893,33 руб., включающее: транспортный налог с физических лиц за 2017-2021 годы в размере 243351 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 руб., земельный налог № в размере 2 432 руб., земельный налог № в размере 2 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере 243,79 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере 56,49 руб., пени в сумме 48807 руб. 05 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. На задолженность, отраженную в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом актуального сальдо ЕНС инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания. Задолженность по уплате налогов и пени в добровольном порядке налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем административный истец обратился в судебный участок № Некрасовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 11595,11 руб. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями, поданными должником.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 397 НК РФ земельный налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Согласно ч. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Поскольку налогоплательщиком оплата задолженности по налогам не произведена, должнику было направлено требование № об уплате: транспортного налога с физических лиц в размере 243 351 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 рубль, земельного налога на общую сумму 2 434 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 243,79 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 56,49 рублей, пени в сумме 48,807 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была в полном объеме исполнена обязанность по уплате налога, пени.

Из административного искового заявления следует, что постановлением на основании судебных решений с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному и земельному налогам за 2017-2022 годы, а также пени по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взысканы пени в размере 11 595,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление и в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 595 рублей 11 копеек, в т.ч. пени – 11 595 рублей 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил задолженность по вышеуказанным налогам и пени, административный истец обращался к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области судебный приказ был отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительного его исполнения.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, согласно представленному расчету, задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 595 рублей 11 копеек.

Таким образом, суд считает установленным в судебном заседании, что в настоящее время за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 595 рублей 11 копеек, что подтверждается расшифровкой задолженности, содержащейся в административном исковом заявлении.

Размер задолженности по пени налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налогов, страховых взносах, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует своевременно неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов за указанный период.

Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО1 не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности по пени административным ответчиком не произведена, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.

Поскольку ФИО1 до настоящего времени суммы задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 595 рублей 11 копеек не уплачены, суд полагает административные исковые требования ФИО5 подлежащими удовлетворению.

С административным исковым заявлением ФИО5 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам и пени.

Административные исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.45, 46, 289, 290 КАС РФ,

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№, №) задолженность: по пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11595 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А.Сиротенко