Решение № 2А-473/2019 2А-473/2019~М-351/2019 М-351/2019 от 12 сентября 2019 г. по делу № 2А-473/2019

Административное дело № 2а-473/2019

УИД: 66RS0032-01-2019-000499-57

В окончательном виде
решение изготовлено 13 сентября 2019 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кировград Свердловской области

06 сентября 2019 года

Кировградский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Доевой И.Б.,

при секретаре судебного заседания Гудковой Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2, допущенного к участию в деле на основании устного ходатайства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-473/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год размере 51768 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 168 рублей 25 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 548 рубля 84 копейки за период с 02 декабря 2017 года по 27 февраля 2018 года.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, которое в соответствии с законом о налогах облагается земельным налогом, то есть является плательщиком земельного налога, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2017 год в размере 51768 рублей, о чем направлено соответствующее налоговое уведомление № 19451352 от 04 июля 2018 года. В связи с тем, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование№ 32341 по состоянию на 17 декабря 2018 года. Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке удовлетворено не было, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 год за 2017 год размере 51768 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 168 рублей 25 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, а также пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 548 рубля 84 копейки за период с 02 декабря 2017 года по 27 февраля 2018 года.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки до начала судебного заседания не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, а также представитель административного ответчика ФИО2, допущенный к участию в деле на основании устного ходатайства, в судебном заседании административный иск не признали, ссылаясь на то, что в настоящее время им подан административный иск в Свердловский областной суд об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка, исходя из которой был исчислен земельный налог за 2017 год.

Суд с учетом мнения административного ответчика и его представителя, положений статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело при данной явке в отсутствие неявившегося административного истца.

Заслушав административного ответчика и его представителя, исследовав и оценив письменные доказательства, в том числе материалы административного дела № 2а-1104/2019 по заявлению Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным; для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии со статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с Федеральным законом об оценочной деятельности. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 названной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

При этом, действующее законодательство предусматривает процедуру пересмотра результатов определения кадастровой стоимости.

Согласно статье 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных названной статьей. В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 указанного Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно абзацам 4, 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (утратил силу с 01 января 2019 года на основании Федерального закона от 03 августа 2018 года № 334-ФЗ) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено названным пунктом; кадастровая стоимость, установленная решением комиссии или суда, подлежит применению с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога) уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Данные положения не противоречат положениям пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником имущества, которое в соответствии с законом о налогах облагается земельным налогами, а именно: земельного участка с кадастровым номером *** общей площадью 600 кв.м, расположенного по адресу: Свердловская область, г. Кировград, ул. ***, земельный участок с кадастровым номером ***общей площадью 666 кв.м, расположенного по адресу: Свердловская область, г. Кировград, ул. ***, в связи с чем ему был начислены земельный налоги за 2017 год в размере 51768 рублей, о чем посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 19451352 от 04 июля 2018 года об уплате налогов в срок до 03 декабря 2018 года.

В связи с тем, что в установленный законодателем срок, административный ответчик указанную в налоговом уведомлении № 19451352 от 04 июля 2018 года сумму налога не уплатил, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 посредством посты направлено требование № 32341 по состоянию на 17 декабря 2018 года об уплате земельного налога за 2017 года в размере 5176 рублей и пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 168 рублей 25 копеек.

Вместе с тем, вышеуказанное требование Межрайонной ИФНС № 28 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения 12 марта 2019 года (согласно входящему номеру на заявлении) к мировому судье судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области с заявление о выдаче судебного приказа и на основании которого мировым судьей судебного участка № 1Кировградского судебного района Свердловской области 15 марта 2019 года вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области от 19 апреля 2019 года судебный приказ от 15 марта 2019 2019 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

07 июня 2019 года (согласно входящему штампу на административном исковом заявлении) года Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, принимая во внимание, что у налогоплательщика ФИО1, в том числе пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 548 рубля 84 копейки за период с 02 декабря 2017 года по 27 февраля 2018 года с учетом перерасчета, обязанность по своевременной уплате налога административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного в суд не представлено и судом не установлено (административный ответчик не представил и доказательств уплаты недоимки по налогу и пени на момент вынесения решения суда в добровольном порядке), суд приходит к выводу, что недоимка по земельному налогу за 2017 год размере 51768 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен в судебном заседании, закону не противоречит.

То обстоятельство, что в настоящее время административным ответчиком подан административный иск в Свердловский областной суд об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка, исходя из которой был исчислен земельный налог за 2017 год, суд отмечает, что данное обстоятельство к налоговому периоду - 2017 год неприменима, поскольку указанная кадастровая стоимость подлежит применению с 01 января 2019 года, учитывая, что абзац 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (утратил силу с 01 января 2019 года на основании Федерального закона от 03 августа 2018 года № 334-ФЗ) предусматривал, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решение суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно части 6 статьи 3 Федерального закона от 03 августа 2018 года № 334-ФЗ положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции данного Федерального закона, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 01 января 2019 года.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Руководствуясь названными положениями законодательства, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 168 рублей 25 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 548 рубля 84 копейки за период с 02 декабря 2017 года по 27 февраля 2018 года.

Представленный административным истцом расчет пени проверен в судебном заседании, закону не противоречит.

Поскольку задолженность административного ответчика установлена судом, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административным ответчиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Согласно части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации и письма Минфина России от 29 июня 2015 года № 03-0506-03/37403, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, 1 775 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца г. ***, зарегистрированного по адресу: Свердловская область, г. Кировград, ул. ***, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 51768 рублей и пени в размере 717 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Кировградский городской округ государственную пошлину в размере 1 775 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Кировградский городской суд Свердловской области.

Судья

И.Б. Доева