Решение № 2А-1562/2018 2А-1562/2018~М-1308/2018 М-1308/2018 от 22 июля 2018 г. по делу № 2А-1562/2018

<.....>

Дело № 2а-1562/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 23 июля 2018 года

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Перми Макашина Е.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС №9 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015г. в сумме 3 930 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 491,15 рублей, о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 341 рубль, пени по налогу в сумме 4,40 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2015 году ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль ГАЗ-31105, <.....>, мощность двигателя 131 л.с., дата возникновения права собственности – 21.08.2007 года. За 2015 год ответчику начислен транспортный налог в сумме 3 930 рублей (131*30). В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от 06.08.2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год. В установленный законом срок ответчик налог за 2014, 2015 год не оплатил, в связи с чем начислены пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 12.12.2016 года в сумме 14,41 рублей (3 930*10%/300*11). В требование на уплату налогов и пени от 13.11.2016 года №... включены пени за неуплату в срок транспортного налога 2014 года в сумме 476,74 рублей. Пени начислены на общую сумму 491,15 рублей за неуплату в срок транспортного налога за 2014, 2015 года.

Также ответчику в 2015 году на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №..., дата возникновения права собственности – 13.07.2015 года; общая долевая собственность на квартиру, расположенную по адресу: <АДРЕС>105, кадастровый №..., дата возникновения права собственности – 26.05.2008 года, дата отчуждения – 21.05.2015 года. За 2015 года ответчику начислен налог на имущество в сумме 341 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 года: за квартиру по <АДРЕС> в сумме 329 рублей (329137*0,2%/12*6), за квартиру по <АДРЕС>105 в сумме 12 рублей (294542*0,1%/12*5/10*1). В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от 06.08.2016 года на уплату налогов. В установленный законом срок ответчик налог на имущество за 2014, 2015 год не оплатил, в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2016 года по 12.12.2016 года в сумме 1,25 рублей (341*10%/300*11). В требование на уплату налогов и пени от 13.11.2016 года №... включены пени за неуплату в срок налога на имущество 2014 года в сумме 3,15 рублей. Пени начислены на общую сумму 4,40 рублей за неуплату в срок налога на имущество за 2014, 2015 года. Инспекцией выставлены требования №... от 13.12.2016 года со сроком добровольного погашения до 07.02.2017 года, №... от 13.11.2016 года со сроком добровольного погашения до 22.12.2016 года. Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района г.Перми на основании заявления инспекции 20.09.2017 года вынесен судебный приказ о взыскании налогов с ответчика. 09.11.2017 года по заявлению ответчика судебный приказ отменен. После отмены судебного приказа инспекцией 27.02.2018 года произведено списание пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, вошедших в заявление о вынесении судебного приказа.

Изучив материалы дела, материалы административного дела № 2а-4266/2017, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года N 1685-296 "О налогообложении".

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

Согласно пункту 1.1 Решения Пермской городской Думы от 28.11.2006г. № 303 – налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основе данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в органы о\до 01.03.2013г., если иное не предусмотрено пунктом 3 ст. 402 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 28.11.2006г. № 303 установлены ставки налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Судом установлено, что ФИО1 согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку ответчику на праве собственности в 2015 году принадлежало транспортное средство – легковой автомобиль ГАЗ-31105, г.Н. <.....>, мощность двигателя 131 л.с., дата возникновения права собственности – 21.08.2007 года (л.д. 23).

Ответчику ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 3 930 рублей.

Также ответчик ФИО1 в соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей в 2015 году на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №..., дата возникновения права собственности – 13.07.2015 года;

- общая долевая собственность на квартиру, расположенную по адресу: <АДРЕС>105, кадастровый №..., дата возникновения права собственности – 26.05.2008 года, дата отчуждения – 21.05.2015 года (л.д. 21).

Ответчику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 341 рубль: за квартиру по <АДРЕС> в сумме 329 рублей, за квартиру по <АДРЕС>105 в сумме 12 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено единое налоговое уведомление №... от 06.08.2016 года об уплате налога за 2015 год с указанием срока для добровольной уплаты налога до 01.12.2016 года (л.д. 11, 12).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени не основании ст.75 Налогового кодекса РФ, принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (л.д. 19).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В установленный срок ответчиком сумма налогов не уплачена, в связи с чем ей направлено требование №... от 13.12.2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3 0930 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 14,41 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 341 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,25 рублей, указано о необходимости уплатить имеющуюся задолженность в срок до 07.02.2017 года (л.д. 9).

Из материалов дела о вынесении судебного приказа следует, что 15.09.2017 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1, в том числе, транспортного налога за 2015г. в сумме 3 930 рублей, пени в общей сумме 3 220 рублей 08 копеек, налога на имущество физический лиц в сумме 341 рубль, пени в сумме 15 рублей 21 копейка.

20.09.2017 года мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г.Перми был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, транспортного налога за 2015г. в сумме 3 930 рублей, пени в общей сумме 3 220 рублей 08 копеек, налога на имущество физический лиц в сумме 341 рубль, пени в сумме 15 рублей 21 копейка.

09.11.2017 года определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен (л.д. 25).

Как следует из содержания искового заявления, после отмены судебного приказа инспекцией 27.02.2018 года произведено списание пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28.12.2017г., вошедших в заявление о вынесении судебного приказа.

10 мая 2018 года Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Перми с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Разрешая заявленные Инспекцией требования о взыскании с ответчика транспортного налога за 2015г, пени, начисленных на указанную недоимку, а также налога на имущество физических лиц за 2015г. и пени,начисленных на указанную недоимку, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что отсутствуют основания для удовлетворения иска.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичные требования содержаться в ст. 48 НК РФ.

Так согласно абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений ч.8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как было указано выше, требование №... об уплате транспортного налога за 2015г. и пеней, а также налога на имущество физических лиц за 2015г. и пеней было выстелено налогоплательщику - 13.12.2016г. со сроком уплаты до 07 февраля 2017г., в связи с чем шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежит исчислению с 08.02.2017г. и днем окончания срока является 07.08.2017г.

Вместе с тем Межрайонная ИФНС №9 по Пермскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа - 15.09.2017г., т.е после истечения установленного законом срока, а потому оснований для вынесения судебного приказа у мирового судьи не имелось.

Обстоятельство того, что мировым судьей 09.11.2017г. был отменен судебный приказ от 20.09.2017г. и налоговый орган в шестимесячный срок после отмены судебного приказа обратился в суд с административным исковым заявлением, не свидетельствует об ином исчислении срока.

Поскольку срок обращения в суд налоговым органом пропущен, ходатайство о восстановлении срока заявлено не было, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено, оснований для удовлетворения требований не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании с ответчика транспортного налога за 2015г. и пеней в сумме 14 рублей 41 копейка, а также налога на имущество физических лиц за 2015г. и пеней в сумме 1 рубль 25 копеек.

Также истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени за неуплату в срок транспортного налога 2014 года в сумме 476,74 рублей, и пени за 2014 год за неуплату в срок налога на имущество физических лиц за 2014 года в сумме 3,15 рублей.

Требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014г. и налога на имущество физических лиц за 2014г. инспекцией не заявлено.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из материалов дела усматривается, что недоимка по транспортному налогу за 2014г., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014г. налоговым органом в принудительном порядке не взыскана, ответчиком в добровольном порядке не оплачена, что исключает возможность взыскания штрафных санкций за данный период, поскольку они производны от основного долга.

Кроме того, суд полагает, что налоговым органом также пропущен срок обращения в суд с вышеуказанными требованиями.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено единое налоговое уведомление №... от 01.05.2015 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год с указанием срока для добровольной уплаты налога до 01.10.2015 года (л.д. 13).

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (л.д. 17-18).

Ответчику направлено требование №... от 19.06.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 26 рублей, указано о необходимости уплатить имеющуюся задолженность в срок до 31.07.2015 года (л.д. 14).

Между тем, требование об уплате транспортного налога за 2014 год ответчику не направлялось, иных доказательств суду не представлено.

В требование на уплату налогов и пени от 13.11.2016 года №... включены пени за неуплату в срок транспортного налога 2014 года в сумме 476,74 рублей, а также пени за неуплату в срок налога на имущество 2014 года в сумме 3,15 рублей. Установлен срок оплаты до 22.12.2016 года (л.д. 7).

Согласно положениям п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как указывалось выше, в требовании №... от 13.11.2016 года срок уплаты пени за неуплату налога на имущество, а также транспортного налога за 2014 год был установлен до 22.12.2016 года.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 15.09.2017 года, т.е с нарушением установленного законом шестимесячного срока, срок истек - 22.06.2017 года.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по налогам, следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по налогам, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья <.....> Е.Е. Макашина

<.....>

Мотивированное решение изготовлено 03.08. 2018 года