Решение № 2А-1939/2020 2А-1939/2020~М-1441/2020 М-1441/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-1939/2020

УИД 61RS0008-01-2020-002464-37

Дело № 2а-1939/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 02 июля 2020 года

Мотивированное решение изготовлено 06 июля 2020 года

г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: председательствующего судьи Глебкина П.С., при секретаре судебного заседания Савченко В.П., с участием представителя административного истца ФИО1 , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (сокращенно и далее по тексту МИФНС России № по <адрес>) к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год, в размере 56 896 рублей 20 копеек, из которой задолженность по налогу в размере 56 654 рубля 00 копеек, пеня в размере 242 рубля 20 копеек, указав следующие обстоятельства.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, полученной от ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ИНН №, ФИО2 ИНН № получен в апреле 2018 года доход в размере 435 800 рублей 00 копеек (код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей»). Сумма налога исчисленного налоговым органом составила 56 654 рубля 00 копеек (435 800,00х13%=56 654,00). Указанная сумма налоговым агентом не удержана.

Таким образом, ФИО2 должен уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2018 год в размере 56 654 рубля 00 копеек, исходя из требований статей 24, 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 56 654 рубля 00 копеек.

В нарушении норм действующего законодательства, должник данный налог не уплатил, в связи с чем, ФИО2 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако данное требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по налогу не погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 56 896 рублей 20 копеек., а также государственной пошлины в доход государства.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

До настоящего времени недоимка по уплате данного налога в размере 56 896 рублей 20 копеек ФИО2 не погашена.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО1 в судебном заседании просила удовлетворить иск по доводам, указанным налоговым органом.

Административный ответчик ФИО2 , будучи извещенным, в судебное заседание не явился, отзыв на требования налогового органа суду не представил, о причинах неявки суду не сообщил, не просил отложить рассмотрение дела. Суд, признавая причину его неявки неуважительной, исходя из требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие указанного лица.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1 , исследовав письменные доказательства по административному делу, полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании части 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из требований ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики налога на доходы физических лиц (сокращенно и далее по тексту НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

По общему правилу страховая компания, выплачивающая страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

При невозможности удержать налог с выплаченного дохода страховая компания должна не позднее 1 марта следующего года сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплатить НДФЛ в такой ситуации необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из документов административного дела, что согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, полученной от ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ИНН № ФИО2 ИНН № получен в апреле 2018 года доход в размере 435 800 рублей 00 копеек (код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей»). Сумма налога исчисленного налоговым органом составила 56 654 рубля 00 копеек (435 800,00х13%=56 654,00). Указанная сумма налоговым агентом не удержана.

Таким образом, ФИО2 должен уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2018 год в размере 56 654 рубля 00 копеек, исходя из требований статей 24, 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 56 654 рубля 00 копеек не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушении норм действующего законодательства, должник данный налог в указанный срок не уплатил, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование об уплате налога и пени от 23.12.2019 № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое также оставлено без исполнения.

Учитывая, что требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу ФИО2 не исполнено, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

Таким образом, требования пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ об обращении в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, пеней в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, налогового органом соблюдены

Суд, проверив исчисления налоговым органом суммы НДФЛ, срок обращения в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате данного налога и о наличии законных оснований для взыскания недоимки по НДФЛ с ФИО2

При этом, суд не может принять во внимание доводы ФИО2 , указанные в определении от отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о том, что денежные средства, которые ему выплатило ПАО СК «РОГОССТРАХ», в качестве страхового возмещения по договору ОСАГО потрачены полностью на ремонт его транспортного средства, а потому не являются доходом и не подлежат налогообложению, так как они являются несостоятельными по следующим основаниям.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Так, решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворены исковые требования ФИО2 к ПАО СК «РОСГОССТРАХ» о защите прав потребителей и взысканы в его пользу страховое возмещение в размере 171 600 рублей 00 копеек, расходы на оплату услуг представителя в размере 15 000 рублей 00 копеек, штраф в размере 85 800 рублей 00 копеек, неустойку в размере 350 000 рублей 00 копеек, расходы на оплату услуг досудебной экспертизы в размере 8 000 рублей 00 копеек, расходы на оплату услуг диагностики в размере 3 314 рублей 00 копеек, расходы на составление досудебной претензии в размере 2 500 рублей 00 копеек.

Таким образом, общая сумма штрафа и неустойки, выплаченная ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ФИО2 на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», помимо денежной суммы выплаченного страховой компанией страхового возмещения по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) составила 435 800 рублей 00 копеек, которая подлежит налогообложению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 907 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год, в размере 56 896 рублей 20 копеек, из которой задолженность по налогу в размере 56 654 рубля 00 копеек, пеня в размере 242 рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 907 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.С. Глебкин