Решение № 2А-2491/2024 2А-2491/2024~М-1819/2024 М-1819/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2А-2491/2024

89RS0004-01-2024-002840-37

Дело № 2а-2491/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Новый Уренгой 04 июля 2024 года

Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Волошиной С.С.,

при секретаре Баисовой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 349,15 руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что по состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 176 555,11 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 349,15 руб., в том числе пени – 10 349,15 руб.

В пояснениях к исковому заявления административный истец указал, что налоговое уведомление об исчисленных суммах налоговых платежей ФИО1 не направлялось ввиду отсутствия такового, поскольку в требование от дд.мм.гггг <данные изъяты> на сумму 297 731,43 руб. включена задолженность только но налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. В налоговый орган дд.мм.гггг представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ как адвокат, учредивший адвокатский кабинет за дд.мм.гггг, с суммой к уплате 176 733 руб., срок уплаты дд.мм.гггг. дд.мм.гггг представлена декларация по налогу на доходы физических лиц но форме 3-НДФЛ как адвокат, учредивший адвокатский кабинет за дд.мм.гггг с суммой к уплате 163 678 руб. срок уплаты дд.мм.гггг. По состоянию на дату направления административного заявления задолженность по налогу па доходы физических лиц за дд.мм.гггг не погашена в размере 75 222 руб., и за дд.мм.гггг не погашена в размере 163 678 руб. С дд.мм.гггг в Российской Федерации действует новая система учета расчетов (форма учета платежей) налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ. Все поступившие от налогоплательщика денежные средства числятся на едином налоговом счете, денежные средства с которого распределяются автоматически между обязательствами налогоплательщика. Начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 325 614,52 руб., которое является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Поскольку в установленные НК РФ сроки налоги не были уплачены, на сумму отрицательного сальдо в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг начислена пеня в размере 10 349, 15 руб. В связи с чем, представлен расчет пени по ЕНС ФИО1 без указания конкретного вида налогового платежа. При этом, пеня, указанная в требовании от дд.мм.гггг <данные изъяты> в размере 8 768,83 руб., представленном как приложение к административному исковому заявлению <данные изъяты> от дд.мм.гггг включает задолженность, образовавшуюся на конкретную дату формирования требования, т.е. на дд.мм.гггг.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании письменной доверенности от дд.мм.гггг, на удовлетворении административного искового заявления настаивала в полном объеме по изложенным в иске и пояснениям к иску основаниям.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал, пояснил. что частично не согласен с суммой отрицательного сальдо, поскольку в определенный период не осуществлял адвокатскую деятельность, в связи с чем сумма задолженности подлежит перерасчету, при этом с заявлением о перерасчете в налоговый орган он не обращался.

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

По сведениям налогового органа административному ответчику принадлежало следующее имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Ответчик числится в реестре адвокатов Российской Федерации, учредившим адвокатский кабинет.

В налоговый орган дд.мм.гггг ответчиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет за дд.мм.гггг, с суммой к уплате 176 733 руб. срок уплаты дд.мм.гггг.

дд.мм.гггг ответчиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет за дд.мм.гггг с суммой к уплате 163 678 руб. срок уплаты дд.мм.гггг.

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекцией произведен расчет пеней и в адрес ФИО1 направлено налоговое требование: <данные изъяты> от дд.мм.гггг со сроком уплаты до дд.мм.гггг в размере 8 768,83 руб. (л.д.6).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования <данные изъяты> от дд.мм.гггг в установленный срок (дд.мм.гггг), налоговым органом вынесено решение <данные изъяты> от дд.мм.гггг о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в размере 337 972,62 руб.

По причине неисполнения административным ответчиком требований налогового органа об уплате обязательных взносов, налогов и пеней, главный государственный налоговый инспектора правового отдела № 1 УФНС по ЯНАО обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> судебного района города окружного значения Новый Уренгой с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных взносов и пеней.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебного района города окружного значения Новый Уренгой от дд.мм.гггг отменен ранее выданный судебный приказ от дд.мм.гггг о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным в требованиях сумм задолженностей. Взыскателю предложено обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главной 32 КАС РФ.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебного района города окружного значения Новый Уренгой от дд.мм.гггг выданный судебный приказ от дд.мм.гггг о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным в требованиях суммам был отменен.

Управлению Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу предложено обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главной 32 КАС РФ.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Судебный приказ по делу <данные изъяты> от дд.мм.гггг о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно его исполнения, а не в порядке главы 35 поименованного Кодекса.

Административное исковое заявление поступило в Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа дд.мм.гггг, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, что подтверждается штампом входящей почтовой корреспонденции (л.д.4).

Административным истцом указывается, что по состоянию на дату направления административного заявления задолженность по налогу на доходы физических лиц за дд.мм.гггг не погашена в размере 75 222 руб., за дд.мм.гггг не погашена в размере 163 678 руб. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, сведений о полном погашении задолженности либо в большем размере суду не представлены.

Суммы требований, заявленные административным истцом в размере 10 349,15 руб. являются суммами пени по единому налоговому счету, вновь начисленным на совокупную задолженность налогоплательщика за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты страховых взносов, налогов и пени.

Представленный административным истцом расчет пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг судом проверен и является арифметически правильным, возражений относительно представленного расчета административным ответчиком не заявлено, иного расчета не представлено. В связи с чем, суд берет представленный административным истцом расчет в основу принимаемого решения.

До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 413,97 руб. за требование имущественного характера 10 349,15 руб.

Руководствуясь статьями 218, 226, 227, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 349,15 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования город новый Уренгой государственную пошлину в размере 413,97 руб.

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих взысканию:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: <данные изъяты>

ИНН должника: <данные изъяты>

Наименование должника: ФИО1

Наименование платежа: Единый налоговый платеж.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Председательствующий: С.С. Волошина

Решение в окончательном виде изготовлено 08 июля 2024 года.