Решение № 2А-112/2025 2А-112/2025~М-90/2025 М-90/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-112/2025

Дело №2а-112/2025

УИД 68RS0005-01-2025-000120-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года с. Бондари

Бондарский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи: Федорова В.В.,

при секретаре Клейменовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по земельному налогу за 2019, 2021-2023 годы, пени начисленным на задолженности по налогам по 31 декабря 2022 года, пени начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 06 февраля 2025 года,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Бондарский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по земельному налогу за 2019-2023 годы, по пени, начисленным на задолженности по налогам по 31 декабря 2022 года, по пени начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 06 февраля 2025 года.

В обосновании административных исковых требований административный истец указал, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, исчисляемого в соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ по ставке установленной п.2 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» поскольку в 2019-2023г. являлся собственником транспортного средства: «ВАЗ 2109» государственный регистрационный знак <***>, на основании чего ему был начислен транспортный налог:

- за 2019 год, в сумме 1 400 руб.;

- за 2020 год, в сумме 1 400 руб.;

- за 2021 год в сумме 1 400 руб.;

- за 2022 год, в сумме 1 400 руб.;

- за 2023 год, в сумме 1 400 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2023 годы в сумме 7 000 руб. до настоящего времени не оплачена.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату транспортного налога за указанные выше периоды в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, были начислены пени по транспортному налогу за период:

- с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2017 год) в сумме 404 руб. 33 коп.;

- с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2018 год) в сумме 278 руб. 12 коп.,

- со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2019 год) в сумме 189 руб. 19 коп.,

- со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2020 год) в сумме 96 руб. 44 коп.,

- со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2021 год) в сумме 10 руб. 50 коп.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2021году являлся собственником объекта недвижимости – жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года в сумме 34 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год не оплачена.

Налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года начислены пени:

- по ОКТМО 68602405: за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 34 руб. (налог за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года, не оплачен) в сумме 0 руб. 26 коп.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку:

- в 2019 году являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности), на основании чего ему был начислен земельный налог за 2019 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года в сумме 163 руб.;

- в 2021 году являлся собственником объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>,

на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года в сумме 314 руб.;

- в 2022 году являлся собственником объекта недвижимости: земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности), на основании чего ему был начислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года в сумме 184 руб.;

- в 2023 году являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности), на основании чего ему был начислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 184 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 163 руб., за 2021 год в сумме 314 руб., за 2022 год в сумме 184 руб., за 2023 год в сумме 184 руб. до настоящего времени не оплачена.

Налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, были начислены пени

- за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года (налог за 2018 год) в сумме 0 руб. 04 коп.;

- за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 163 руб. (налог за 2019 год) в сумме 22 руб. 04 коп.

- за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 314 руб. (налог за 2021 год) в сумме 2 руб. 36 коп.

Общий размер пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога составило 24,44руб.

По состоянию на 01.01.2023года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 7511руб, на которое начислены пени за период с 01.01.2023 по 06.02.2025 в размере 3183,85руб.

По состоянию на 06.02.2025г. размер пени, подлежащий взысканию составляет 4 145 руб. 62 коп., из которых 24,44 исчисленные на задолженность по земельному налогу по 31.12.2022г.; 978,58руб. исчисленные на задолженность по транспортному налогу по 31.12.2022г.; 0,26руб. исчисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц по 31.12.2022г. (за минусом принудительно взысканных 41,51 руб. по делу №2а-221/2020); 3183 руб. исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 06.02.2025г.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от 9 июля 2023 года с предложением погасить задолженность, которое было оставлено им без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от 16 июля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. 27 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка Бондарского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 17 марта 2025 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 400 руб., за 2020 год в сумме 1 400 руб., за 2021 год в сумме 1 400 руб., за 2022 год в сумме 1 400 руб., за 2023 год в сумме 1 400 руб., по налогу на имущество за 2021 год в сумме 34 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 163 руб., за 2021 год в сумме 314 руб., за 2022 год в сумме 184 руб., за 2023 год в сумме 184 руб., по пени, начисленным за период по 31 декабря 2022 года в сумме 961 руб. 77 коп., по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 6 февраля 2025 года в сумме 3 183 руб. 85 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС №3 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, на исковых требованиях настаивал. Согласно представленному письменному отзыву административного истца на возражения ответчика (л.д.99-101), срок давности не пропущен, поскольку по требованию № от 16.06.2021г. о взыскании задолженности в сумме 1407,09 руб. срок исполнения указан как 23.11.2021г. Согласно п.2 ст.48 НК РФ если такая сумма налогов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока то есть не позднее 23.05.2025г.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, возражал против удовлетворения заявленных требований, о чем представил письменные возражения от 24 июля 2025 года, согласно которым административным истцом пропущен срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций поскольку истец обратился в суд за пределами шестимесячного срока с даты указанной в требованиях, при этом факт отмены судебного приказа №2а-200/2025 не влияет на пресекательный шестимесячный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ, кроме того, уведомлений и требований об уплате налогов от налоговой инспекции он не получал, так как проживает более 15 лет по <адрес>. После развода с женой оставил ей дом и земельный участок, имущество при разводе не делил, поэтому ставит под сомнение надлежащее уведомление налоговой инспекцией о возникшей задолженности налогоплательщика. Просил отказать налоговой инспекции в заявленных требованиях (л.д.93-95).

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку:

- в 2019 году являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности), на основании чего ему был начислен земельный налог за 2019 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года в сумме 163 руб.;

- в 2021 году являлся собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности), земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельный участок 12, земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года в сумме 314 руб.;

- в 2022 году являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности), на основании чего ему был начислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года в сумме 184 руб.;

- в 2023 году являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности), на основании чего ему был начислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 184 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 163 руб., за 2021 год в сумме 314 руб., за 2022 год в сумме 184 руб., за 2023 год в сумме 184 руб. до настоящего времени не оплачена.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, исчисляемого в соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ по ставке установленной п.2 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» поскольку в 2019-2023г. являлся собственником транспортного средства: «ВАЗ 2109» государственный регистрационный знак <***>, на основании чего ему был начислен транспортный налог:

- за 2019 год, в сумме 1 400 руб.;

- за 2020 год, в сумме 1 400 руб.;

- за 2021 год в сумме 1 400 руб.;

- за 2022 год, в сумме 1 400 руб.;

- за 2023 год, в сумме 1 400 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2023 годы в сумме 7 000 руб. до настоящего времени не оплачена.

Данные о том, что ФИО1 в указанные выше периоды является собственником транспортного средства «ВАЗ 2109» государственный регистрационный знак <***> подтверждается сообщением старшего государственного инспектора отделения ТН и РАМТС Госавтоинспекции МО МВД России «Рассказовский» от 22 июля года 2025 б/н, согласно которому за ФИО1 в период с 6 мая 2004 года по настоящее время зарегистрирован автомобиль «ВАЗ 2109» с государственным регистрационным знаком <***>.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2021году являлся собственником объекта недвижимости – жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года в сумме 34 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год не оплачена.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления на уплаты имущественных налогов за указанные выше налоговые периоды:

- № от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога, земельного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 3 октября 2020 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2020 года), что подтверждается списком почтового отправления №522385 об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14082549936876 АО «Почта России»;

- № от 1 сентября 2021 года на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 5 октября 2021 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2021 года), что подтверждается списком почтового отправления № об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80529463361078 АО «Почта России»;

- № от 1 сентября 2022 года на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 26 сентября 2022 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2022 года), что подтверждается списком почтового отправления № об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80529675707299 АО «Почта России»;

- № от 19 июля 2022 года на уплату транспортного налога, земельного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 14 сентября 2023 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2023 года), что подтверждается списком почтового отправления № об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80524987073544 АО «Почта России»»;

- № от 13 июля 2024 года на уплату транспортного налога, земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 18 сентября 2024 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (2 декабря 2024 года), что подтверждается списком почтового отправления № об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521599445578 АО «Почта России»;

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 годы в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, были начислены пени

- по транспортному налогу за период:

- с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2017 год) в сумме 404 руб. 33 коп.;

- с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года) в сумме 278 руб. 12 коп.;

- со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года), в сумме 189 руб. 19 коп.;

- со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2020 год) в сумме 96 руб. 44 коп.;

- со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 400 руб. (налог за 2021 год) в сумме 10 руб. 50 коп.

- по налогу на имущество физических лиц:

- по ОКТМО 68602405: за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 34 руб. (налог за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) в сумме 0 руб. 26 коп.;

- по земельному налогу за 2018-2021 годы:

- с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года на недоимку 148 руб. (налог за 2018 год) в сумме 0 руб. 04 коп.;

- с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 163 руб. (налог за 2019 год) в сумме 22 руб. 04 коп.;

- с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 314 руб. (налог за 2021 год) в сумме 2 руб. 36 коп.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требований налоговых уведомлений, несвоевременную уплату начисленных имущественных налогов, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей в момент спорных правоотношений, в адрес ФИО1 было выставлено и направлено требование: № 132218 от 9 июля 2023 года об уплате задолженности в сумме 8875,62 руб, в том числе: на сумму транспортного налога в размере 7 000 руб., земельного налога в размере 477 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 34 руб. 00 коп. и пени в сумме 1 364 руб. 62 коп., со сроком исполнения требования до 28 ноября 2023 года, что подтверждается списком почтового отправления № от 14 сентября 2023 года об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80524987073544 АО «Почта России»;

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года налогоплательщика ФИО1 составила 7 511 руб. 00 коп.: транспортный налог за 2017 год в сумме 1 400 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 1 400 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 1 400 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 1 400 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 1 400 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 163 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 314 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 34 руб.

В период с 1 января 2023 года по 6 февраля 2025 года у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС.

С 1 января 2023 года по 6 февраля 2025 года административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 3 183 руб. 85 коп., расчет которых произведен судом с учетом вышеизложенных обстоятельств, установленных при рассмотрении настоящего дела:

- с 1 января по 23 июля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 511 руб. в сумме 383 руб. 06 коп. (7 511 руб./300*7.5/100 = 1.879 (сумма пени за день просрочки)* 204 (количество дней);

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 511 руб. в сумме 46 руб. 82 коп. (7 511 руб./300*8.5/100 = 2.128 (сумма пени за день просрочки)* 22 (количество дней);

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 511 руб. в сумме 102 руб. 15 коп. (7 511 руб./300*12/100 = 3,004 (сумма пени за день просрочки)* 34 (количество дней);

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 511 руб. в сумме 136 руб. 70 коп. (7 511 руб./300*13/100 = 3,255 (сумма пени за день просрочки)* 42 (количество дней);

- с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 511 руб. в сумме 123 руб. 93 коп. (7 511 руб./300*15/100 = 3.756 (сумма пени за день просрочки)* 33 (количество дней);

- со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 095 руб. в сумме 72 руб. 76 коп. (9 095 руб./300*15/100 = 4,548 (сумма пени за день просрочки)* 16 (количество дней);

- с 18 декабря 2023 года по 14 января 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 095 руб. в сумме 135 руб. 82 коп. (9 095 руб./300*16/100 = 4,851 (сумма пени за день просрочки)* 28 (количество дней);

- с 15 января 2024 года по 28 июля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 095 руб. в сумме 950 руб. 73 коп. (9 095 руб./300*16/100 = 4.851 (сумма пени за день просрочки)* 196 (количество дней);

- с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 095 руб. в сумме 267 руб. 39 коп. (9 095 руб./300*18/100 = 5,457 (сумма пени за день просрочки)* 49 (количество дней);

- с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 095 руб. в сумме 241 руб. 93 коп. (9 095 руб./300*19/100 = 5,760 (сумма пени за день просрочки)* 42 (количество дней);

- с 28 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 095 руб. в сумме 229 руб. 19 коп. (9 095 руб./300*21/100 = 6,367 (сумма пени за день просрочки)* 36 (количество дней);

- с 3 декабря 2024 года по 6 февраля 2025 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 679 руб. в сумме 493 руб. 37 коп. (10 679 руб./300*21/100 = 7,475 (сумма пени за день просрочки)* 66 (количество дней).

Рассматривая возражения административного ответчика о пропуске срока для обращения налогового органа в суд о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам, суде приходит к следующему выводу.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений по взысканию задолженности по имущественным налогам за 2017-2018 годы) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По задолженности за 2017, 2018 годы:

- по транспортному налогу за 2017 год (в сумме 1400,00 рублей, срок уплаты 03.12.2018); - по транспортному налогу за 2018 год (в сумме 1400,00 рублей, срок уплаты 03.12.2018); -по земельному налогу за 2017 год (в сумме 148,00 рублей, срок уплаты 03.12.2018); - по земельному налогу за 2018 год (в сумме 148,00 рублей, срок уплаты 03.12.2018).

По указанной задолженности Бондарским мировым судом Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-833/2020 от 11.08.2020 на сумму 3141,43 рубль, в том числе: основной долг - 3096,00 рублей, пени - 45,43 рублей: Земельный налог за 2017, 2018 годы уплачен 25.06.2020.

По заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-833/2020 от 11.08.2020 отменен,

Налоговый орган обратился в Бондарский районный суд Тамбовской области, которым 29.01.2021 по делу № 2а-221/2020 вынесено решение о взыскании задолженности в полном объеме (л.д.71-74), выдан исполнительный лист ФС № на сумму 2841,51 рубль, на основании которого ОСП по Рассказовскому и Бондарскому районам вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП (л.д.104-107) на указанную сумму, в том числе по транспортному налогу за 2017 год: основной дог – 1400,00 рублей, пени – 22,99 рубля; по транспортному налогу за 2018 год: основной дог – 1400,00 рублей, пени – 18,52 рублей.

По задолженности за 2019 год:

- по транспортному налогу за 2019 год, начислен налог в сумме 1400,00 рублей, срок уплаты 01.12.2020.

- по земельному налогу за 2019 год, начислен налог в сумме 2 163,00 рублей, срок уплаты 01.12.2020.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым органом сформировано требование от 16.06.2021 № в сумме 1608,89 рублей, в том числе: - по транспортному налогу: основной дог – 1400,00 рублей, пени – 41,10 рубль; - по земельному налогу: основной дог – 163,00 рублей, пени – 4,79 рубля. Срок исполнения по требованию 23.11.2021

По задолженности за 2020 год:

- по земельному налогу за 2020 год начислен налог в сумме 450,00 рублей, срок уплаты 01.12.2021. Платеж в сумме 450,00 рублей поступил 10.11.2021.

- по транспортному налогу за 2020 год, начислен налог в сумме 1400,00 рублей, срок уплаты 01.12.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано требование от 22.12.2021 № в сумме 1407,09 рублей, в том числе: - по транспортному налогу: основной дог – 1400,00 рублей, пени – 7,09 рублей. Срок исполнения по требованию 15.02.2022.

Как следует из положений п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно материалам дела самое раннее требование № от 16.06.2021г. (л.д.104) направлено налогоплательщику ФИО1 со сроком уплаты до 23.11.2021г., таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 23.05.2025г. Как следует из материалов настоящего дела, налоговый орган обратился в мировой суд 06.02.2025г. с заявлением о взыскании заложенности и пени с ФИО1 (л.д.64-67). По указанному заявлению мировым судьей судебного участка Бондарского района 07.03.2025г. вынесен судебный приказ №2а-200/2025, который отменен определением мирового судьи от 17.03.2025г. (л.д.68-70). Административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 поступило в Бондарский районный суд 02.06.2025г (л.д.3-7).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 действует институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с п.9 ст. 4 ФЗ №263, требования об уплате задолженности, направленные после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

В связи с наличием отрицательного сальдо УФНС России по Тамбовской области сформировано требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 8875,62 рублей, в том числе: основной долг - 7511,00 рублей, пени – 1364,62 рубля, которое направлено по месту регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией со сроком добровольного погашения до 28.11.2023 (л.д.102-103).

В установленный срок требование № от 09.07.2023 ФИО1 не исполнено.

В соответствии с пп.2 п. 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 рублей.

Как следует из материалов настоящего дела сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 10000,00 рублей 02.12.2024.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено в Мировой суд не позднее 01.07.2025. УФНС

УФНС России по Тамбовской области с заявлением о вынесение судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 12030,92 рублей, в том числе: основной долг - 7879,00 рублей, пени - 4151,92 рубль обратилось 12.02.2025.

Таким образом, УФНС России по Тамбовской области обратилось в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о неполучении им корреспонденции направленной налоговым органом по адресу его регистрации (то есть ненадлежащем уведомлении) суд признает несостоятельными, поскольку учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по адресу регистрации административного ответчика, суд расценивает как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьями 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета Бондарского муниципального округа Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета задолженность в размере 12024 рубля 62 копейки, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2019г. в сумме 1400 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2020г. в сумме 1400 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2021г. в сумме 1400 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2022г. в сумме 1400 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 1400 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2019г. в сумме 163 рубля;

- задолженность по земельному налогу за 2021г. в сумме 314 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2022г. в сумме 184 рубля;

- задолженность по земельному налогу за 2023г. в сумме 184 рубля;

- пени по задолженности по налогам по 31 января 2022 года в сумме 961 руб. 71 коп.;

- пени исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 06.02.2025г. в сумме 3183 руб. 85 коп.

Реквизиты для перечисления взысканных денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020

Счет получателя: 03100643000000018500

Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г.Тула

КБК: 18201061201010000510

БИК: 017003983

УИН: 18206800230008696166

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Бондарского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Бондарский районный суд Тамбовской области.

Судья В.В. Федоров