Решение № 2А-1458/2018 2А-1458/2018~М-1369/2018 М-1369/2018 от 9 октября 2018 г. по делу № 2А-1458/2018

дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи А.В. Карпова, при секретаре судебного заседания Р.М. Хуснуллиной, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. В обосновании заявленных требований указав, что в соответствии со статьей 83 НК РФ ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За административным ответчиком зарегистрированы квартира, автомобиль «<данные изъяты>», в связи с чем, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление на уплату вышеуказанных налогов, однако, в указанный в налоговом уведомлении срок, административный ответчик задолженность по налогам не уплатил. В порядке статьи 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ для добровольной уплаты налогов административному ответчику направлено требование об уплате сумм налога, пени. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество была частично списана. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогам в общем размере 1075,64 руб., в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогоблажения, расположенным в границах городских поселений в размере 6,30 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1069,34 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Суд, исследовав предоставленные административным истцом письменные доказательства, считает иск о взыскании обязательных платежей и пени подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Статьёй 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из содержания подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Согласно части 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч. ч. 1, 2).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира, расположенная по адресу: РТ, <адрес>, кадастровый №, площадью 37,90 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «<данные изъяты>», 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не исполнил свои обязательства налогоплательщика, не уплатив задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №а-365/2017 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обязательных платежей и санкций отменен, в связи с представленным административным ответчиком возражением.

Таким образом, срок предусмотренный статьёй 48 НК РФ для подачи в суд административного искового заявления, административным истцом соблюден.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан – мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 5888 руб., по пени по транспортному налогу в размере 294,83 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 78 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,28 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан – мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, возражение ФИО1 относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без рассмотрения и возвращено должнику, в связи с пропуском установленного законодательством двадцатидневного срока на его подачу.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан – мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 9000 руб., по пени по транспортному налогу в размере 30 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженности по транспортному налогу в общей сумме 9030 руб. отказано.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу налоговым органом соблюдена.

Определения исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан – мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не обжаловались, судебные приказы направлены в службу судебных приставов для принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и пени.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Из содержания служебной записки начальника отдела урегулирования задолженности Межрайонной ИФНС России № по Республике Татарстан ФИО2 начальнику правового отдела Межрайонной ИФНС России № по Республике Татарстан ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на имущество в сумме 170,68 руб., задолженность по пени по налогу в сумме 38,03 руб., задолженность по транспортному налогу в сумме 4838,75 руб., задолженность по пени по налогу в сумме 1136,17 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплата задолженности не поступала. В соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 проведено списание по налогу на имущество в размере 170,68 руб., по пени по налогу в размере 86,16 руб., по транспортному налогу в размере 4838,75 руб., по пени по налогу в размере 1476,39 руб.

Первоначально заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ сформировано на сумму 3138,70 руб., в том числе пени по транспортному налогу в сумме 3057,67 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 81,03 руб. Взыскание задолженности по определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 ведется только по начисленным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом суммы пени.

Представленный административным истцом расчет сумм пени судом проверен, является подробным, арифметически верным.

Исходя из представленного истцом расчета, суд полагает о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по транспортному налогу в размере 1075,64 руб.

Налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства 1075,64 руб., в том числе задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений в размере 6,30 руб., по пени по транспортному налогу в размере 1069,34 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.