Решение № 2А-902/2024 2А-902/2024~М-756/2024 М-756/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-902/2024

Административное дело №2а-902/2024

УИД - 09RS0007-01-2024-001177-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года станица Зеленчукская КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Авдиенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Зеленчукского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просило: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица за налоговый период 2018 г. в размере 37939 рублей 16 копеек, в том числе: по налогам - 37 762 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской с Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 177 рублей 16 копеек.

В обоснование заявления указано, что определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района КЧР мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1. На налоговом учёте в Управление ФНС России по КЧР (далее по тексту - налоговый орган) ФИО1, <данные изъяты> (далее по тексту - налогоплательщик) состоит в качестве плательщика транспортного налога и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком в 2018 году были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог за налоговый период 2018 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором был исчислен транспортный налог за налоговый период 2018 год на следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель <данные изъяты>. расчет транспортного налога составил: 12 716 рублей (т.е. 231,20 л.с. х 55 руб.);

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель <данные изъяты>. расчет составил: 378 руб. (т.е. 54 л.с. х 7 руб.);

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель <данные изъяты>. расчет составил: 24 668 руб. (т.е. 299.10 л.с. х 110 руб./12 (мес.) х 1(мес.) + 299 л.с. х 110 руб./12 (мес.) х 8 (мес.)) за 9 месяцев владения транспортным средством в 2018 года.

Общая задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2018 года составила 37 762 рублей (т.е. 12716 + 378 + 24668).

Своевременно (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 транспортный налог не был уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 177 рублей 16 копеек. До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогом, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В отношении ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о суммах, начисленных на сумму недоимки пени. Требование налогоплательщику было направлено заказным письмом и согласно п.6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу п. 3 ст. 68 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Добровольного погашения образовавшейся недоимки по налогам и пеням налогоплательщиком не произведено.

В отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение было направлено налогоплательщику заказным письмом и согласно п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Административный истец не располагает информацией о наличии у налогоплательщика льготы по уплате транспортного налога физических лиц.

В судебное заседание административный истец представитель Управления ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, письменных ходатайств в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебное извещение в виде электронного письма, направленное в адрес административного ответчика выслано обратно отправителю, в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное требование административным истцом соблюдено, поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был отменён ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Согласно п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст.360 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога установлен п.п. 1,2 ст. 362 Налогового Кодекса РФ, как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется залоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных документов следует, что ФИО1, <данные изъяты> состоит на учёте в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в 2018 году за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: С № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки транспортного налога установлены законом Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики»: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 7 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,6 кВт) включительно 50 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 100 рублей, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 4 рублей, свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 8 рублей, свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) включительно 20 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 16 рублей, свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 30 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 16 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 30 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 50 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 10 рублей.

Общая задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2018 года составила 37 762 рублей (т.е. 12716 + 378 + 24668).

- автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S320L, расчет транспортного налога составил: 12 716 рублей (т.е. 231,20 л.с. х 55 руб.);

- автомобиль марки ОПЕЛЬ КАДЕТ, расчет транспортного налога составил: 378 руб. (т.е. 54 л.с. х 7 руб.);

- автомобиль марки АУДИ А8, расчет транспортного налога составил: 24 668 руб. (т.е. 299.10 л.с. х 110 руб./12 (мес.) х 1(мес.) + 299 л.с. х 110 руб./12 (мес.) х 8 (мес.)) за 9 месяцев владения транспортным средством в 2018 года.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой исчисленного налога.

ФИО1 обязанность по уплате налогов на основании данного налогового уведомления не была выполнена, в связи с чем, на данную недоимку были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Данное требование осталось невыполненным.

О направлении уведомление и требования об уплате недоимки по налогам в адрес ФИО1 административным истцом приложены реестры электронных почтовых отправлений, налоговое уведомление.

ДД.ММ.ГГГГ в связи неисполнением обязательств по уплате налогов, мировым судьей на основании заявления УФНС по КЧР вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района судебный приказ был отменен в связи с возражением административного должника.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку ФИО1 обязательства по уплате налогов не были исполнены в срок, была начислена пеня в размере 177 рублей 16 копеек.

Судом проверен расчет транспортного налога в отношении указанных автомобилей за 2018 год и расчет признан обоснованным. ФИО1 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представил, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца в полном объеме, при вынесении решения принимает расчет задолженности по налогу, представленный налоговым органом.

Принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у ФИО1 задолженности по налогам и пени, учитывая, что доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Из положений ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 4000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, ИНН <***> - удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> за счёт имущества физического лица за налоговый период 2018 года в размере 37939 (тридцать семь тысяч девятьсот тридцать девять) рублей 16 копеек, в том числе по налогам 37762 (тридцать семь тысяч семьсот шестьдесят два) рубля, пени в размере 177 (сто семьдесят семь) рублей 16 копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа в Единый налоговый счет налогоплательщика <данные изъяты>

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 года.

Судья Зеленчукского районного суда И.Х. Баббучиев