Решение № 2А-1082/2025 2А-1082/2025~М-729/2025 М-729/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-1082/2025

УИД 68RS0003-01-2025-001322-44

№ 2а-1082/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинской страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 159 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25833,75 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6376,56 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 2021,27 руб., за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в размере 6608,06 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 с 30.01.2015 по 24.01.2025 имела в собственности 1/5 долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером по адресу: .

На данный объект налогообложения ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в размере 159 руб. по сроку уплаты –01.12.2023.

Однако в установленный законом срок земельный налог ФИО1 уплачен не был.

Ранее ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 159 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в размере 159 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 11.12.2021 в размере 0,40 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,19 руб.

Также административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.05.2021 по 30.09.2022.

За 2022 год ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25833,75 руб. по сроку уплаты - 17.10.2022.

Также за 2022 год ей были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6574,50 руб. по сроку уплаты –17.10.2022, из расчета.

В установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год уплачены не были.

Ранее ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в общей сумме 24282,67 руб.

В установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год уплачены не были.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5005,77 руб. административному ответчику начислены пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 291,08 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6574,50 руб. административному ответчику начислены пени за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 123,27 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19276,90 руб. административному ответчику начислены пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1120,95 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25833,75 руб. административному ответчику начислены пени за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 484,38 руб.

Сумма начисленных до 01.01.2023 пени составила 2021,27 руб., из которых: 1,59 руб. (по земельному налогу за 2020, 2021 г.г.) + 1605,33 руб. (по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2021,2022 г.г.) + 414,35 руб. (по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 г.г.)

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением в установленный срок требования, в отношении налогоплательщика было вынесено решение 01.04.2024 о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 17.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова от 21.01.2025 судебный приказ от 17.04.2024 отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 с 30.01.2015 по 24.01.2025 имела в собственности 1/5 долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером по адресу: .

На данный объект налогообложения ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в размере 159 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023, в котором указан объект налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленный законом срок земельный налог ФИО1 уплачен не был.

Ранее ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 159 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в размере 159 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Налогоплательщиком позднее установленного срока, 11.12.2021, произведена уплата земельного налога за 2020 год в полном объеме в размере 159 руб.; 09.03.2023 произведена уплата земельного налога за 2021 год в полном объеме в размере 159 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 11.12.2021 в размере 0,40 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,19 руб.

Таким образом, всего за период до 01.01.2023 сумма начисленных пени по земельному налогу за 2020-2021 г.г. составила 1,59 руб.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.05.2021 по 30.09.2022, в связи с чем, в силу главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, являлась страхователем и плательщиком страховых взносов.

Поскольку ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 30.09.2022, за 2022 год ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25833,75 руб. по сроку уплаты - 17.10.2022, из расчета: (34445 руб. / 12 месяцев) х 9 месяцев.

Также за 2022 год ей были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6574,50 руб. по сроку уплаты –17.10.2022, из расчета: (8766 руб. / 12 месяцев) х 9 месяцев.

Налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в общей сумме 197,94 руб. (в том числе: 159 руб. от 08.10.2023, 0,94 руб. от 10.01.2025, 38 руб. от 13.01.2025), который поступил и отражен на едином налоговом счете, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, в связи с чем сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 6376,56 руб.

В установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год уплачены не были.

Ранее ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в общей сумме 24282,67 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19276,90 руб. по сроку уплаты 10.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5005,77 руб. по сроку уплаты 10.01.2022.

В установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Постановлением руководителя налогового органа от 02.03.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в общей сумме 24282,67 руб. На основании указанного постановления Ленинским РОСП УФССП России по Тамбовской области 03.03.2022 возбуждено исполнительное производство.

На основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом принято решение от 27.06.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в сумме 24282,67 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5005,77 руб. административному ответчику начислены пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 291,08 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6574,50 руб. административному ответчику начислены пени за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 123,27 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19276,90 руб. административному ответчику начислены пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1120,95 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25833,75 руб. административному ответчику начислены пени за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 484,38 руб.

Всего за период до 01.01.2023 сумма начисленных пени по страховым взносам на обязательное страхование за 2021, 2022 г.г. составила 1605,33 руб., сумма начисленных пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 г.г. составила 414,35 руб.

Таким образом, сумма начисленных до 01.01.2023 пени составила 2021,27 руб., из которых: 1,59 руб. (по земельному налогу за 2020, 2021 г.г.) + 1605,33 руб. (по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2021,2022 г.г.) + 414,35 руб. (по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 г.г.)

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 56849,92 руб., из которых:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 159 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5005,77 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6574,50 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19276,90 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25833,75 руб.

За период с 01.01.2023 по 13.01.2025 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС в размере 32369,31 руб., из расчета: 56849,92 руб. (отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023) - 159 руб. (уплачено ЕНП 09.03.2023) – 19276,90 руб. (списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) -5005,77 руб. (списана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год) – 159 руб. (уплачено ЕНП 08.10.2023) + 159 руб. (задолженность по земельному налогу за 2022 год) –0,94 руб. (уплачено ЕНП 10.01.2025) – 38 руб. (уплачено ЕНП 13.01.2025).

Так, за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 на указанную сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 6608,06 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 09.07.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.11.2023. Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 01.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из требования от 09.07.2023 следует, что ФИО1 было предложено уплатить задолженность в срок до 28.11.2023. Таким образом, с учетом положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на обращение налогового органа к мировому судье сохранялся до 29.05.2024 включительно.

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова, представленным по запросу суда, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 12.04.2024, в связи с чем срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 17.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова от 21.01.2025 судебный приказ от 17.04.2024 отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 17.03.2025, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающей по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области земельный налог за 2022 год в размере 159 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25833,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6376,56 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 2021,27 руб., пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в размере 6608,06 руб. Всего в размере: 40998,64 руб. (сорок тысяч девятьсот девяносто восемь рублей шестьдесят четыре копейки).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Реквизиты по уплате налогов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН 18 .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 3 сентября 2025 года.

Судья: Барун Н.В.