Решение № 2А-1029/2025 2А-1029/2025~М-370/2025 М-370/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-1029/2025

Дело №2а-1029/2025

УИД: 22RS0069-01-2025-001003-11


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 29 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре судебного заседания Валовой Ю.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 13 008,93 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №14 по Алтайскому краю. После введения с +++ института Единого налогового счета за налогоплательщиком числиться задолженность по пеням за период с +++ по +++ в размере 13 008,93 руб. В отрицательное сальдо ЕНС, на которую начислена пени, включена задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 20810,91 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 31472,00 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 82113,48 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 35730,00 руб.; налогу на имущество за 2021 год в размере 36789,00 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 37002,00 руб. Совокупная обязанность по налогам, на которую начислены пени, составляет 243917,39 руб. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО1 направлено требование ... от +++ со сроком для добровольного исполнения требований – +++. В связи с неисполнением указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула выдан судебный приказ от +++ №2а-2227/2024 о взыскании с ФИО1 пеней за несвоевременную уплату налогов, который отменен +++, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

Стороны в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем, административное дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Как усматривается из материалов дела, у ФИО1 по состоянию на +++ имелась задолженность по единому налоговому счету в размере 380653,78 руб., из них 243917,39 руб. – задолженность по налогам, 136736,39 руб. – сумма пени (из них 123727,46 руб. – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания).

В совокупную обязанность налогоплательщика на едином налоговом счете включена задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 20810,91 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 31472,00 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 82113,48 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 35730,00 руб.; налогу на имущество за 2021 год в размере 36789,00 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 37002,00 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула ... от +++ с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 85 186, 86 руб., из них: по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 979, 23 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в период с +++ по +++ в сумме 58, 29 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 82 890 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с +++ по +++ в сумме 258, 34 руб. Решение вступило в законную силу +++.

+++ на основании вышеуказанного решения выдан исполнительный лист ФС ..., +++ возбуждено исполнительное производство ...-ИП.

Исполнительное производство ...-ИП окончено фактическим исполнением +++.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула ... года от +++ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1281,05 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37575,84 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 769,69 руб.

На основании указанного судебного приказа в ОСП Ленинского района г.Барнаула +++ возбуждено исполнительное производство ...-ИП от +++, которое окончено фактическим исполнением +++.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула №2а-1816/2023 года от +++ с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2021 годы в размере 36789,00 руб., пени в размере 62042,23 руб. Судебный приказ не отменялся.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула №2а-264/2024 от +++ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2022 годы в размере 31472,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37002,00 руб., пени в размере 9792,92 руб. Судебный приказ не отменялся.

Решением налогового органа ... от +++ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 278560 руб.

Согласно платежному ордеру ... от +++ от налогоплательщика ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере 73000 руб. (л.д. 162)

+++ ФИО1 внесен единый налоговый платеж в размере 170000 руб. (л.д. 161).

Согласно ответу налогового органа, указанные налоговые платежи распределены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 73000 руб. (+++), налогу на имущество за 2021 год в размере 30558,39 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 31472 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 37002 руб.(+++).

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество за 2019 год погашена налогоплательщиком в полном объеме в рамках исполнительного производства ...-ИП по состоянию на +++, задолженность по земельному налогу за 2020 год и налогу на имущество за 2020 год погашена налогоплательщиком в полном объеме в рамках исполнительного производства ...-ИП, пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных налогов, могли быть исчислены только по дату окончания исполнительных производств с учетом дат и сумм платежей.

Кроме того, поскольку исполнительные производства ...-ИП и ...-ИП были окончены фактическим исполнением требований, а платежные поручения по ним содержали указание на номер исполнительного документа и номер исполнительного производства, платеж от +++ в размере 73 000 руб. не мог быть распределен в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2019 год. Указанный платеж подлежал зачету в счет погашения задолженности налогоплательщика по налогам за иные периоды, возможность взыскания по которым не утрачена налоговым органом в хронологическом порядке, в том числе задолженности по налогу на имущество за 2021 год в полном объеме, а также сумм пени.

С учетом установленных судом обстоятельств, основания для взыскания пени, начисленной на указанную в административном исковом заявлении совокупную обязанность по налогам за 2019-2022 годы за период с +++ по +++, на момент рассмотрения дела отсутствуют.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования, не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2025 года