Решение № 2А-2281/2026 2А-2281/2026~М-890/2026 М-890/2026 от 17 мая 2026 г. по делу № 2А-2281/2026

УИД 74RS0001-01-2026-001150-47

Дело №2а-2281/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2026 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Самойловой Т.Г.

при секретаре Следь Р.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 10321 руб. 03 коп., из них: налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) за 2023 год в сумме 139 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) за 2023 год в сумме 362 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) за 2023 год в сумме 398 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц (ОКТМО 75556000) за 2023 год в сумме 74 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц (<данные изъяты>) за 2023 год в сумме 394 руб. 00 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в сумме 150 руб. 00 коп., пени в сумме 8804 руб. 03 коп.

В связи с тем, что задолженность ФИО1 по налогам и пени до настоящего времени не погашена, при этом срок для обращения в суд с административным иском пропущен, налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском и взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности в порядке административного судопроизводства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области не принял участия в судебном заседании, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена по месту регистрации.

Представитель заинтересованного лица истца МИФНС №29 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно требованиям ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, объект незавершенного строительства.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что в связи с наличием в собственности административного ответчика ФИО1 недвижимого имущества, ей налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от 03.08.2024 года о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год в общем размере 866 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 501 руб. 00 коп., в срок не позднее 02 декабря 2024 (л.д. 17).

Факт направления налоговым органом уведомления в адрес налогоплательщика подтвержден скриншотом с сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 19).

Также установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика на профессиональный доход, имеет патент на право применения патентной системы налогообложения (форма <данные изъяты>).

Согласно п.6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Статьей 8 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом происходит через мобильное приложение «Мой налог».

Согласно ст. 10 указанного Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (п. 3 ст. 11 ФЗ № 422)

Исчисление суммы налога, подлежащего уплате, осуществляется в автоматическом режиме посредством приложения «Мой налог». Формирование и представление налоговых деклараций, расчетов, уведомлений в налоговый орган не предусмотрено.

Административному ответчику ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 150 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Однако налоги административным ответчиком своевременно оплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением указанной в данном пункте последовательности.

Порядок направления требований об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту урегулирован ст. 70 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым не требуется повторное направление Инспекцией налогоплательщику требований об уплате новых задолженностей при наличии первоначально направленного после 01.01.2023 требования и при отрицательном сальдо ЕНС.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты «единого налогового платежа» и «единого налогового счета». На едином налоговом счете, по общему правилу, учитываются все недоимки, формирующие совокупную налоговую обязанность и на основе которой рассчитывается отрицательное сальдо.

Как следует из материалов дела, ранее налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО1 требование <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на 16 декабря 2023 года по налогу на имущество физических лиц в общем размере 394 руб., земельного налога в общем размере 682 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 48 коп., штрафа в размере 125 руб. 00 коп. (л.д. 20), что подтверждено скриншотом с сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 21).

Мировым судьей судебного участка №5 Советского района гор. Челябинска определением от 08 апреля 2025 года отменен судебный приказ <данные изъяты>, вынесенный 07 февраля 2025 года по заявлению МИФНС №32 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени на общую сумму 10321 руб. 03 коп. (л.д. 24).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС №32 по Челябинской области в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

На момент рассмотрения настоящего дела задолженность за 2023 по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, на профессиональный доход за апрель 2024 года ФИО1 не погашена.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени в размере 8804 руб. 03 коп. за период с 09.05.2024 года по 13.01.2025 года.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 05 марта 2026 года, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, ссылаясь на наличие находящихся вне сферы контроля объективных причин, а именно: позднее извещение налогового органа об отмене судебного приказа.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления административному истцу такого срока после отмены судебного приказа, приняв во внимание факт получения определения об отмене судебного приказа только 19 декабря 2025 года. Соответственно процессуальный срок на обращение с административным иском в суд был пропущен не по вине и не в результате бездействия налогового органа.

Суд, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, сроки направления уведомления и требования, сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2023 года, налога на имущество физических лиц за 2023 год, налога на профессиональный доход за апрель 2024 года, пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования МИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженность в общем размере 10321 (десять тысяч триста двадцать один) руб. 03 коп., из них: налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) за 2023 год в размере 139 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) за 2023 год в размере 362 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) за 2023 год в размере 398 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц (<данные изъяты>) за 2023 год в размере 74 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц (<данные изъяты>) за 2023 год в размере 394 руб. 00 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 150 руб. 00 коп., пени в размере 8804 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Самойлова Т.Г.