Решение № 2А-322/2025 2А-322/2025~М-244/2025 М-244/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-322/2025

Дело № 2а- 322/2025

(73RS0025-01-2025-000408-40)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы 09 июня 2025 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Школенок Т.Р.

при секретаре Силантьевой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Административный ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль «Тайота Супра», 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак Н323 КР73, дата регистрации права 24.06.2022. В установленный законом срок административному ответчику было направлено налоговое уведомление №... от 09.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 г., по которому налог оплачен не был. Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ вынесены судебный приказ № 2а- 869/2018 от 09.06.2018. С 01.01.2023 пени не привязаны с конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 1163, 60 руб. за период с 18.01.2024 по 17.01.2025. Ответчику направлено требование №... от 09.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок - до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС., которое не исполнено. В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок №1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 17.01.2025 №... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 16913, 60 руб. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-278/2025 отменен определением от 20.03.2025 на основании представленных ФИО1 возражений. В связи с произведенной частичной оплатой 06.03.2025 задолженности, сумма отрицательного сальдо составляет 14764, 99 руб., в том числе, по транспортному налогу -13601, 39 руб. за 2023г., пени 1163,60 руб. за период с 18.01.2024 по 17.01.2025. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 14764, 99 руб., в том числе по транспортному налогу -13601, 39 руб. за 2023 год, пени 1163, 60 руб. за период с 18.01.2024 по 17.01.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, пояснил, что оплатил транспортный налог в установленный срок, оплата производилась с карты родственникам на его налоговый счет. Также пояснил, что исполнительные производства о взыскании с него задолженности окончены в связи с оплатой, задолженности по налогам не имеет.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д. если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 25.03.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 22991,71 руб., в том числе: транспортный налог - 13601,39 руб. за 2023 г. и пени 9390, 32 руб.

ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль «Тайота Супра», 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак Н323 КР73, дата регистрации права 24.06.2022.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Из представленной истцом информации и материалов дела следует, что за налоговый период- 2023 год административным истцом исчислен административному ответчику транспортный налог в размере 15750 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2024. О чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от 09.07.2024.

Налоговый орган обратился в судебный участок № 1 Чердаклинского судебного района с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам. Выданный судебный приказ от 25.02.2025, отменен определением от 20.03.2025 в связи с возражением ФИО1 Что явилось основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Согласно представленной административным ответчиком квитанции сумма начисленного ему транспортного налога в размере 15750 руб. была оплачена им 29.11.2024, то есть в установленный срок.

Из сведений представленных налоговым органом, указанный платеж был распределён в погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 450, 19 руб. и пени, отраженные на едином налоговом счете в сумме 15299, 81 руб.

При этом, как следовало из пояснений административного ответчика и установлено материалами дела, решением Чердаклинского районного суда Ульяновской области от 20.06.2024 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по ЕНС в общей сумме 23830, 54 руб., в том числе по транспортному налогу -1365, 19 руб. за 2022 г., пени -22465, 35 руб. за период с 26.06.2019 по 17.01.2024.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда от 17.12.2024 данное решение было отменено в части взыскания с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1365, 19 руб. с принятием в указанной части нового решения, которым требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1365,19 руб. оставлены без удовлетворения. В указанном определении, суд апелляционной инстанции, установив неверное применение налоговым органом порядка распределения денежных средств, предусмотренного пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно зачета оплаченного ФИО1 начисленного транспортного налога за 2022 год в размере 7875 руб. в счет задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы, исполняемой в рамках исполнительных производств, пришел к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Указанное решение Чердаклинского районного суда с учетом изменений, внесенных апелляционным определением, вступило в законную силу 17.12.2024.

Также установлено, что ранее с ФИО1 решением Чердаклинского районного суда Ульяновской области от 16 июля 2018 года по делу № 2а-477/2018 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год: налог 28 103,56 руб.; пени 129,40 руб.

Также с административного ответчика взыскана задолженность за 2016 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района № 2а-869/2018: налог 32 490 руб.; пени в размере 80,41 руб.

Исполнительные документы по указанным делам предъявлены налоговым органом и возбуждены исполнительные производства:

№...-ИП от 19 сентября 2018 года (окончено фактическим исполнением 21 марта 2024 года) и №...-ИП от 1 августа 2018 года (окончено фактическим исполнением 19 апреля 2024 года).

В соответствии со статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее 03.12.2024возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что на момент произведенного 28.11.2024 ФИО1 платежа, недоимки по транспортному налогу за 2023 году, а также иным налогом у налогоплательщика не имелось, соответственно распределение налоговым органом оплаченного транспортного налога за 2023 год, по которому возникла обязанность по оплате ( п. 4 ст. 45 НК РФ) в счет транспортного налога за 2022 г., а также задолженности по пени у налогового органа не имелось. Таким образом, оснований для взыскания с ФИО1 суммы недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в заявленном размере 13601, 39 руб. у суда не имеется.

Проверив расчет пени, суд полагает необоснованным включение в него пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 507, 15 руб. за период с 03.12.2024 по 17.01.2025, а также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. за период с 18.01.2024 по 29.11.2024 в размере 399,81 руб. При этом, принимает и полагает обоснованной сумму пени в размере 256,64 руб. за период с 18.01.2024 по 02.04.2024. по недоимке обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подаче административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 256 руб.(4000 руб.х6,4%)

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области службы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> пользу Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области задолженность по ЕНС 256,64 руб., состоящей из пени за период с 18.01.2024 по 02.04.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 256 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья : Т.Р. Школенок

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2025