Решение № 2А-282/2024 2А-282/2024~М-185/2024 М-185/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-282/2024

УИД 35RS0004-01-2024-000342-54 Адм. дело № 2а-282/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2024 года г. Белозерск Вологодская область

Белозерский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Васильковой М.С.,

при секретаре Кушнерчук М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №44 от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО2 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность в размере 18 090 рублей 13 копеек, в том числе по налогам 7 406,00 рублей, пени 10 684 рублей 13 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 44 от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – истец) посредством почтовой связи 14.05.2024 обратилось в суд с административным иском к Галину Р.Ф. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику, выступающему налогоплательщиком, были направлены налоговые уведомления на оплату налогов №, №, №, №, №, №, №, №, №:

Налог на транспорт физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 5 000,00 рублей - оплачено 23.09.2020, 28.09.2020, 22.10.2020, 13.01.2022, 26.01.2022;

Налог на транспорт физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 5 000,00 рублей - оплачено 26.01.2022, 28.02.2022, 25.04.2022, 18.05.2022, 22.06.2022;

Налог на транспорт физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 5 000,00 рублей - взыскано решением Белозерского районного суда Вологодской области №;

Налог на транспорт физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 5 000.00 рублей - взыскано решением Белозерского районного суда Вологодской области №;

Налог на транспорт физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 5 000,00 рублей - взыскано решением Белозерского районного суда Вологодской области №;

Налог на транспорт физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 5 000,00 рублей - взыскано решением Белозерского районного суда Вологодской области №;

Налог на транспорт физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 3 400,00 рублей - взыскано решением Белозерского районного суда Вологодской области №;

Налог на транспорт физических лиц за 2021 год по сроку уплат 01.12.2022 г. в размере 2 387,00 рублей, налог на транспорт физических лиц за 2022 год по сроку уплату 01.12.2023 в размере 4 750,00 рублей, а также налог на землю за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 67,0 рублей и налог на землю за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размер 202,00 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в соответствии со статьёй 75 НК PФ налоговым органом начислены пени. Указанные пени начислены в сумме 10 684,13 рублей на недоимку по налогу на транспорт за период с 05.12.2015 по 31.12.2022 и за период с 01.01.2023 до 11.12.2023 с учетом вычета уплат задолженности по налогам и пени, а также с учетом вычета остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания на сумму 60,00 руб.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика: налог на транспорт за 2021 год в размере 2 387,00 рублей; налог на транспорт за 2022 год в размере 4 750,00 рублей; налог на землю за 2021 год в размере 67,00 рублей; налог на землю за 2022 год в размере 202,00 рублей; пени на недоимку по налогам в размере 10 684,13 рубля, всего: 18 090,13 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что выводы представителя ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд основаны на неверном толковании действующего законодательства.

Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом, суду представлены возражения на иск, согласно которых административный ответчик указал на пропуск административным истцом срока исковой давности.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям:

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Согласно сведений ОГИБДД МО МВД России «Белозерский», по состоянию на 05.06.2024, на имя ФИО1 транспортных средств в базах ГИБДД не зарегистрировано, однако в период с 2012 года по 27.12.2022 на имя ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства: с 25.03.2004 автомобиль № года выпуска; с 05.04.2000 автомобиль № года выпуска. Регистрация в отношении данных транспортных средств прекращена 27.12.2022 по заявлениям владельца транспортных средств. Кроме того, в собственности административного ответчика с 04.02.2005 имелся снегоход №.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из Выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество, административный ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес><адрес>.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что налогоплательщику были направлены налоговые уведомления (л.д.11-29, в т.ч. уведомления от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 №) на уплату транспортного налога с физических лиц за 2021, 2022 год, а также земельного налога, задолженность административного ответчика по транспортному налогу составила 7137,00 рублей, по налогу на землю – 269 рублей 00 коп.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ, сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, неуплаченная в установленном законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пеней в сумме 10 684,13 рубля на недоимку по налогу на транспорт за период с 05.12.2015 по 31.12.2022 и за период с 01.01.2023 до 11.12.2023 с учетом вычета уплат задолженности по налогам и пени, а также с учетом вычета остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания на сумму 60,00 руб.

Административным ответчиком контррасчета по заявленному требованию не представлено, равно как и доказательств оплаты указанной суммы, предъявленной ко взысканию. Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и сомнений у суда не вызывает.

В соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № (л.д. 29), в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности по транспортному и земельному налогу с физических лиц, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 44 от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО2 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность 18 090 рублей 13 копеек, в том числе по налогам 7 406,00 рублей, пени 10 684 рублей 13 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Вологодской области обратился в суд 14.05.2024 (л.д. 45), то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога и пени является несостоятельным.

Учитывая изложенное, то, что порядок обращения в суд, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность по налогам и пени соблюдены, однако обязательства по их уплате ФИО2 не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №):

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 387,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 750,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 67,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 202,00 рублей;

- пени на недоимку по налогам в размере 10 684 рублей 13 копеек, всего 18 090 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 723 рубля 61 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2024.

Судья М.С. Василькова

Верно. Судья М.С. Василькова