Решение № 2А-297/2019 2А-297/2019~М-18/2019 М-18/2019 от 1 апреля 2019 г. по делу № 2А-297/2019

№


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Краснокамск ДД.ММ.ГГГГ

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Шабуниной К.С.,

при секретаре Шиловой С.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску МИФНС № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени в общей сумме 24798,28 рублей. В обосновании требований указано, что ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р. являлась плательщиком страховых сборов, ранее ИП. ФИО1 была зарегистрирована в Управлении пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, не производящие выплаты и иные вознаграждения. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ года. Налогоплательщику были выставлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) № № от ДД.ММ.ГГГГ года. По данному требованию налогоплательщиком сумма задолженности уплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 2 Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в пользу бюджета с ФИО1 в размере 24841,75 рублей. ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 2 Краснокамского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

Административным ответчиком обязанность по уплате суммы обязательных платежей исполнена не была. По истечении установленного срока уплаты, административный ответчик сумму обязательных платежей в полном объеме не уплатил, в связи с чем, образовалась задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик заявление о взыскании обязательных платежей и санкций не оспорил, письменный отзыв по делу не представил, о времени и месте назначенного судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212- ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратило силу с 01.01.2017 года), ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Судом установлено, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ года была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ года, была зарегистрирована в Управлении пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, не производящие выплаты и иные вознаграждения (л.д. 10-13).

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона 167-ФЗ, ч. 1 ст. 212 Закона № 212-ФЗ (до 01.01.2017 года) и с 01.01.2017 года ст.ст. 19, 432 НК РФ страхователь, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исчислять суммы страховых взносов и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы с 01.01.2017 года в Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю.

В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ, ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Закона 212-ФЗ, ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в установленном порядке.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Закона 212-ФЗ, п. 2 ст. 425 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 01.12.2014 года № 408-ФЗ) минимальный размер оплаты труда составил с 01 января 2016 год - 6204 руб. в месяц.

Таким образом, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2016 год рассчитывается в следующем порядке:

- если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 руб., МРОТ (6204 руб.) х 26% х 12 месяцев = 19356,48 руб.;- если доход индивидуального предпринимателя за год превышает 300 000 руб., - 19356,48 руб. плюс 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов не может быть более чем 154851,84 руб. (8*МРОТ (6204 руб.)*26%*12 месяцев).

В соответствии с п. 1.2 ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, и не зависит от суммы, полученного дохода.

Таким образом, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2016 год рассчитывается в следующем порядке: МРОТ 6204 руб. х 5,1% х 12 месяцев = 3796,80 руб.

Согласно ч. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую, либо профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Закона 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Административным ответчиком обязанности, предусмотренные ч. 8 ст. 16 Закона 212-ФЗ, не выполнены, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В период до ДД.ММ.ГГГГ года страхователю начислены к уплате страховые взносы в сумме 21784,04 руб. За неуплату в установленный срок страховых взносов страхователю начислены пени. Расчет пени, указанный истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности и составляет 3057,71 рублей (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в общей сумме 2829 руб. 92 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления в общей сумме 227 руб. 79 коп.) (л.д. 17-22).

Таким образом, задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме составила 24841,75 рублей. (Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и ОМС. Страховые взносы на ОПС на СЧ трудовой пенсии - 18211,74 руб. Расчет: 19356,48 руб. (сумма к уплате за полный год 2016): 12 месяцев = 1613,04 руб. - за месяц; 1613,04 руб. * 11 месяцев (январь-ноябрь 2016) = 17743,44 руб.; 1613,04 руб.: 31 * 9 = 468,30 руб.; 17743,44 руб. + 468,30 руб. = 18211,74 руб.; Страховые взносы в ФФОМС - 3353,84 руб. Расчет: 3796,80 руб. (сумма к уплате за полный год 2016) : 12 месяцев = 316,40 руб. - за месяц 316,40 руб. * 11 месяцев = 3480,42 руб. 316,40 руб.: 31 * 9 = 91,86 руб. 3480,42 руб. + 91,88 руб. - 3572,30 рублей).

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № 34874 от 13.07.2017 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 14).

Требование направлено и считается полученным административным ответчиком, согласно ч. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ, по истечении шести дней с даты направления соответствующего письма.

Размер исчисленной административным истцом суммы задолженности по обязательным платежам и штрафным санкциям, административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

Данная сумма подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 16 по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 00 коп., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 24798 руб. 28 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и прочие начисления 4 квартал 2016 года в сумме 18168 руб. 27 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС до 01.01.2017 года прочие начисления 4 кв. 2016 год в сумме 3572 рублей 30 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в общей сумме 2829 руб. 92 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления в общей сумме 227 руб. 79 коп.

3. Для перечисления обязательных платежей указывать реквизиты Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю:

Счет № 40101810700000010003

Банк получателя: Отделение Пермь БИК 045773001

Получатель: ИНН <***>

КПП 591601001 УФК по Пермскому краю

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья К.С. Шабунина