Решение № 2А-1429/2025 2А-1429/2025~М-1279/2025 М-1279/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-1429/2025

дело № 2а-1429/2025

уникальный идентификатор дела - 75RS0003-01-2025-002492-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита Забайкальского края 18 ноября 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Юргановой О.В. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 29.08.2024 сумма задолженности ФИО1 по налогам составила 147 333 рубля 64 копейки, в том числе налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2021 год, в размере 108 456 рублей 9 копеек, сумма пеней в размере 38 877 рублей 55 копеек. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 28 156 рублей 21 копейки. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № ... от 12.07.2023 на сумму 187 235 рублей 75 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена. 10.09.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-7078/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы от 14.08.2025 судебный приказ № 2а-7078/2024 отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 28 156 рубля 21 копейки.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, не явился, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просил.

Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 пункта I статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Из системного толкования приведенных положений следует, что доход от продажи жилого помещения, которое находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налогоплательщики, указанные в пункте настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Кодекса).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 сформировано сальдо по ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных пунктами 5, 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Статьёй 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов. (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 с 11 мая 2013 года имеет в собственности жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: ...

Из содержания искового заявления следует, что по состоянию на 29.08.2024 сумма задолженности ФИО1 по налогам составила 147 333 рубля 64 копейки, в том числе налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2021 год, в размере 108 456 рублей 9 копеек, сумма пеней в размере 38 877 рублей 55 копеек.

Указанное подтверждается расшифровкой пени и мер взыскания, согласно которой на 01.01.2023 стартовая задолженность: земельный налог – 4 343 рубля, налог на имущество – 323 рубля, транспортный налог – 5 335 рублей; 30.01.2023 доначислено по КНП НДФЛ за 2021 год – 143 000 рублей, 01.11.2023 погашено ЕНС – 1 700 руб., 03.12.2023 начислен земельный налог за 2022 год – 1 365 рублей, налог на имущество – 143 рубля, 07.05.2024 погашено ЕНС – 4 724 рубля 35 копеек, 27.06.2024 погашено ЕНС – 130 рублей 83 копейки, 27.07.2024 представлена декларация 3-НДФЛ за 2021 год – 116 958 рублей, 28.08.2024 погашено ЕНС – 8 501 рубль 91 копейка. Сумма пеней составила 38 877 рублей 55 копеек.

Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю, ФИО1 16 июня 2021 года продал квартиру, расположенную по адресу: ... приобретенную им 25 мая 2021 года. Кадастровая стоимость объекта – 1 461 324 рубля 29 копеек. Цена сделки, согласно договору купли- продажи, – 2 100 000 рублей.

Поскольку ФИО1 в налоговый орган в установленный НК РФ (05.05.2022) не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации). Установлено, что декларация по налогу на доходы физических лиц, пояснение, документы, подтверждающие расходы за 2021 год, ФИО1 не представлены, налог от полученного дохода не оплачен в установленный срок (не позднее 15.07.2022).

В связи с чем решением налогового органа от 16.12.2022 № ... ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена недоимка по НДФЛ за 2021 год, назначен штраф, сниженный в 4 раза, за непредставление декларации в установленный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 10 725 рублей, за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 7 150 рублей, а также принято решение о начислении пени по состоянию на 16.12.2022 в размере 5 724 рубля 77 копеек.

12 июля 2023 года выставлено требование № ... со сроком для добровольного исполнения – 01.12.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц – 323 рубля, транспортного налога физических лиц – 5 334 рублей, земельного налога с физических лиц – 4 343 рубля, налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 143 000 рублей, всего – 153 001 рубль, пени в размере 16 359 рублей 75 копеек и штрафа в размере 17 875 рублей.

Требование № ... в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено.

В связи с чем 16.02.2024 налоговым органом принято решение № ... о взыскании задолженности ФИО1 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решением налогового органа № ... от 06.09.2024 решение УФНС России по Забайкальскому краю от 16.12.2022 № ... в отношении ФИО1 отменено в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумм 143 000 рублей, уплатить пени в сумме 5 724 рубля 77 копеек, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 302 рубля 10 копеек, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 953 рубля 15 копеек.

10.09.2024, то есть в срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности по налогу и пени, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст. 123.4 КАС РФ.

10.09.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-7087/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогам в размере 108 456 рублей 9 копеек, пени в размере 38 877 рублей 55 копеек.

Определением мирового судьи от 14.08.2025 судебный приказ от 10.09.2024 № 2а-7087/2024 по заявлению должника был отменен.

23.10.2025 налоговый орган в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

На дату подачи иска задолженность по пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составила 28 156 рубля 21 копейки.

Сведениями об оплате заявленных к взысканию недоимки по пени на дату вынесения решения суд не располагает. Административный ответчик возражений по заявленным требованиям не представил.

Учитывая неисполненную обязанность по уплате пени административным ответчиком, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита».

Руководствуясь ст. 175-178, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... г.р., уроженца ... документированного паспортом гражданина ... серии ..., выданным ... ..., код подразделения ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ..., ИНН ...) задолженность по пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 28 156 рубля 21 копейки.

Взыскать с ФИО1 (... г.р., уроженца ... документированного паспортом гражданина ... серии ..., выданным ... ..., код подразделения ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ..., ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья Юрганова О.В.