Решение № 2А-470/2025 2А-470/2025~М-397/2025 М-397/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-470/2025

Административное дело № 2а-470/2025

УИД: 27RS0016-01-2025-000710-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Вяземский 27 октября 2025 г.

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе

председательствующего судьи Чистовой Т.С.,

при секретаре Снегур И.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, в обоснование указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налогов и сборов. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», ответчик является владельцем следующего транспортного средства:

- ВОЛЬВО, государственный регистрационный знак - №, право собственности с 04.10.2011 по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год, в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № 146933496. ФИО1 исчисленная сумма транспортного налога за 2023 год не оплачена. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № 187064 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно в срок до 28.11.2023 оплатить задолженность в размере 56 119,19 рублей. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 15.02.2024 заказным письмом по почте направлено решение от 14.02.2024 № 2608 о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 83 103,15 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (предыдущее заявление от 04.03.2024 № 3342, судебный приказ Судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» от 27.03.2024 №). Таким образом, срок обращения для взыскания со следующим заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 01.07.2025 года. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 15.04.2025 № 10839 к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 960 рублей. Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» 26.05.2025 вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа. На основании определений мирового судьи судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» от 26.06.2025 судебный приказ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. Налогоплательщиком в период с 23.03.2025 по 10.04.2025 произведена оплата в размере 59 133,69 рублей. Принадлежность сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределена в уплату недоимки более раннего периода, обеспеченную ранее принятыми мерами взыскания основного долга. А именно транспортного налога за 2021 и 2022 годы. По состоянию на 16.09.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 33 694.48 рублей. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 960 руб.

Административный истец, с учетом уточненных требований, просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 83755,56 руб., в том числе: 11944,67 руб. – транспортный налог за 2017 год; 8518,28 руб. – транспортный налог за 2019 год; 21 960 руб. – транспортный налог за 2021 год; 21960,00 руб. – транспортный налог за 2022 год; 19372,61 руб. – пеня в ЕНС.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом, представитель УФНС по Хабаровскому краю в иске письменно просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца; административный ответчик ФИО1 не просила об отложении слушания дела, не привела причины уважительности неявки в судебное заседание.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами (п.1 ст.362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст.31 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (пп.1 ч.3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений по требованию № 1753 по состоянию 05.02.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком налогов и сборов, налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 146933496 от 11.07.2024 об уплате за 2023 г. транспортного налога в размере 21960,00 руб. за транспортное средство марки VOLVO-FM12 г.р.з. №.

На дату формирования требования от 07.07.2023 № 187064 недоимка по транспортному налогу составила 42 422,95 руб., пеня 13696,24 руб.

УФНС России по Хабаровскому краю в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направил решение от 14.02.2024 № 2608 о взыскании задолженности по требованию от 07.07.2023 № 187064 в размере 83103,15 руб. в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.

Поскольку задолженность по налогам в полном объеме ответчиком не была оплачена, сальдо ЕНС числилось отрицательным, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 21960 руб. Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 предъявленной в заявлении задолженности, который был отменен 26.06.2025 в связи с поступившими возражениями от должника.

Поскольку после 07.07.2023 в ЕНС налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета, новые требования налоговым органом не выставляются до тех пор, пока сальдо не станет положительным.

Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового требования, решения, правильность начисления налога, сроки обращения административного истца в суд, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей, исходя из удовлетворенных требований в сумме 21960 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 960 руб.

Суммы задолженности подлежат перечислению по реквизитам Управления

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059 Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500 ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001 КБК:18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202700230017549037 ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО1 Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000, 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025.

Судья Т.С. Чистова