Решение № 2А-372/2020 2А-372/2020~М-33/2020 М-33/2020 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-372/2020

Дело № 2а-372/2020

УИД 33RS0014-01-2020-000062-59


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 марта 2020 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Тетериной Ю.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 4 572 руб. 35 коп., в том числе:

земельный налог в сумме 1 800 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 21 руб. 32 коп.;

налог на имущество физических лиц в сумме 2 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в сумме 0 руб. 01 коп.;

транспортный налог в сумме 2 720 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 29 руб. 02 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2016-2017 гг. административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортного средства: автомобиля ...., государственный регистрационный номер ...., в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога. В 2017 году административный ответчик являлся собственником объекта недвижимости: жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый номер ...., и в соответствии со ст. 400 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, административный ответчик в 2016-2017 гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: ...., и, соответственно, являлся плательщиком земельного налога. Однако в установленные законодательством сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, действующий на основании доверенности с дипломом, заявленные требования поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным по месту своей регистрации, в судебное заседание не явился.

Выслушав объяснение представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным ОГИБДД МО МВД России «Муромский» с 25.02.2012 по настоящее время за административным ответчиком ФИО2 зарегистрирована автомашина ...., государственный регистрационный номер .... (л.д. 52).

В связи с этим, административный ответчик в период 2016-2017 гг. являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно налоговому уведомлению № 66723343 от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 год начислен транспортный налог в сумме 1 360 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 24).

В установленный срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 13183 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1 360 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 22 руб. 34 коп. со сроком добровольного исполнения до 26.03.2019 (л.д. 28-29).

Однако до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в 2017 году являлся собственником объекта недвижимости - жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый номер ...., что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРН от 26.11.2019 (л.д. 58).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № 62502009 от 20.09.2017 за 2016 год ФИО2 Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанный объект недвижимости, который составил сумму 1 руб., и который необходимо было уплатить в срок не позднее 01.12.2017 (л.д. 18-19).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 38207 от 20.12.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 руб., со сроком добровольного исполнения до 06.02.2018 (л.д. 22).

Согласно налоговому уведомлению № 66723343 от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 год налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 24-25).

В связи с несвоевременной оплатой указанного налога административному ответчику направлено требование № 13183 от 06.02.2019 об уплате недоимки в сумме 1 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в сумме 0 руб. 01 коп. со сроком добровольного исполнения до 26.03.2018 (л.д. 28-29).

Таким образом, задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2017 гг. составляет 2 руб. 01 коп.

Кроме того, ФИО2 в 2016-2017 гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: ...., и, соответственно, являлся плательщиком земельного налога.

Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 58).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого веден налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог на принадлежащей административному ответчику территории введен решением Совета народных депутатов Ковардицкого сельского поселения от 30.05.2008 № 18 «О введении земельного налога на территории Ковардицкого сельского поселения Муромского района Владимирской области».

Согласно налоговому уведомлению № 62502009 от 20.09.2017 за 2016 год ФИО2 Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области начислен земельный налог в сумме 716 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 18-19).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 38207 от 20.12.2017 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 716 руб., и пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 3 руб. 52 коп. со сроком добровольного исполнения до 06.02.2018 (л.д. 22).

Согласно налоговому уведомлению № 66723343 от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 год налоговым органом начислен земельный налог в сумме 1 084 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 24-25).

В связи с несвоевременной оплатой указанного налога административному ответчику направлено требование № 13183 от 06.02.2019 об уплате недоимки в сумме 1 084 руб. и пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 17 руб. 80 коп. со сроком добровольного исполнения до 26.03.2018 (л.д. 28-29).

Таким образом, задолженность ФИО2 по земельному налогу за период 2016-2017 гг. составляет 1 821 руб. 32 коп.

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 16.11.2015.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Вышеуказанные налоговые уведомления, а также требования об уплате недоимки направлены в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика.

На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг., а также пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов, административным ответчиком не погашена.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (26.03.2019), а именно 11.09.2019, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Определением от 30.09.2019 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 25.12.2019, подано заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Расчет задолженности по налогам и пени административным истцом произведен верно, судом проверен.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 4 572 руб. 35 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 041708001 Отделение Владимир, г. Владимир ИНН <***> в УФК по Владимирской области, в том числе:

земельный налог в сумме 1 800 руб., КБК 18210606043101000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 21 руб. 32 коп., КБК 18210606043102100110;

налог на имущество физических лиц в сумме 2 руб., КБК 18210601030101000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в сумме 0 руб. 01 коп., КБК 18210601030102100110;

транспортный налог в сумме 2 720 руб., КБК 18210604012021000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 29 руб. 02 коп., КБК 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева