Решение № 2А-1272/2017 2А-1272/2017~М-765/2017 М-765/2017 от 27 марта 2017 г. по делу № 2А-1272/2017

Дело № 2а-1272/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Кузнецовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

28 марта 2017 года

административное гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к Ф.Т.Н, о взыскании задолженности по земельному налогу и пени на недоимку по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к Ф.Т.Н, о взыскании недоимки по земельному налогу и пени. Мотивируя обращение, административный истец указал, что Ф.Т.Н, является собственником земельного участка, подлежащего налогообложению. Определением исполняющего обязанности мирового судьи № 88 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске от 28.07.2016 года в выдаче судебного приказа отказано. Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате налога №887327 от 09.10.2015 года об уплате земельного налога за 2014 год и пени по земельному налогу. Однако ответчик налоговое требование в установленные сроки не исполнил Задолженность по земельному налогу за 2014 год составляет 3 709,17 рублей, пени 1 573,18 рублей. Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Ф.Т.Н, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 3 709,17 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 573,18 рубля.

Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, о дате и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Ф.Т.Н, в судебном заседании участия не принимала о дате и месте рассмотрения заявленных требований уведомлена надлежаще. Представила суду заявление, в котором, выражая несогласие с заявленными административными исковыми требованиями, указала на прекращение права собственности на спорный земельный участок на основании решения суда. (л.д. 32). В телефонограмме на имя суда указала, что имеет в собственности земельный участок, но другой площади. В Росреестр сведения об изменении площади земельного участка не вносились.

Суд счел возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствие неявившихся сторон, надлежаще уведомленных о дате и месте рассмотрения заявленных требований, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 4 ФЗ «О введении в действие КАС РФ» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 29.06.2012 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Статьей 4 ФЗ от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (действующему до 01.01.2017 года) государственной регистрации подлежат права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со статьями 130, 131, 132 и 164 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением прав на воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты. Наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения (обременения) прав на него, в том числе сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда.

В силу ст. 131 ГК РФ (в ред. по состоянию на 01.01.2014 года) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 389 НК РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что Ф.Т.Н, с 30.04.2009 года принадлежит земельный участок по адресу <адрес>, уч. 8, площадью 4000 кв.м., кадастровый № (л.д.5)

Оспаривая обязанность по уплате земельного налога Ф.Т.Н, указывает на расформирование земельного участка и его снятие с учета. Вместе с тем допустимых и достоверных доказательств, в том числе решение суда, свидетельствующих о прекращении права собственности стороной административного ответчика не представлено. В телефонограмме на имя суда Ф.Т.Н, указала о том, что сведения о прекращении права собственности в ИФНС и Управление Росреестра она не предоставляла. По сведениям административного истца сведения о разделе земельного участка в Управление Росреестра по Краснодарскому краю не поступали. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что материалы дела не содержат оснований к освобождению Ф.Т.Н, от уплаты земельного налога за указный земельный участок.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу места жительства ответчика направлялось: налоговое уведомление № 696268 от 14.04.2015 года об уплате в срок до 01.10.2015 года земельного налога за 2014 год в размере 3 709,17 рублей. (л.д.10).

09.10.2015 года в адрес Ф.Т.Н, направлено требование № 887327 об уплате земельного налога за 2014 год и пени по состоянию на 09.10.2015 года об оплате в срок до 07.12.2015 года недоимки по земельному налогу в размере 3 709,17 рублей, пени на недоимку на земельный налог в сумме 1 573,18 рублей. Все требования получены ответчиком своевременно. Суду не представлено доказательств исполнения налогового требования.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Исходя из анализа вышеприведенных норм права, законодатель связывает возможность начисления и взыскания пени только в случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате налога.

Проверив расчет задолженности пени, с ответчика подлежит взысканию пени в связи несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 09.11.2015 года, что есть с даты уплаты налога до даты формирования требования №887327 в размере 40,80 рублей.

Расчет размера пени выглядит следующим образом:

3 709,17 рублей (задолженность по земельному налогу за 2014 год) * 40 дней (просрочка с 02.10.2015 года по 10.11.2015 год) * 0,000275 (одна трехсотая от ставки рефинансирования) =40,80 рублей) = 40,80 руб.

В части требований о взыскании недоимки по пени за несвоевременную уплату земельного налога за период ранее 2014 года административным истцом не представлен расчет пени, не указана ставка для расчета пени, не представлено доказательств тому, что земельный налог за период до 2014 года Ф.Т.Н, не уплачивался или уплачивался несвоевременно. Не представлено доказательств наличия у налогового органа права требования земельного налога за период до 2014 года, в том числе, если истцом не пропущен срок давности обращения в суд с такими требованиями.

Исходя из ст. 48, 69, 70 НК РФ предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков уплаты налога, на направление требования (10 дней), на исполнение требования в добровольном порядке (10 дней), на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев).

Судом установлено, что срок исполнения требования №887327 до 07.12.2015 года, таким образом, срок обращения с настоящими требованиями ограничен для истица 06.06.2016 года, тогда как настоящее исковое заявление поступило в суд 28.02.2016 года.

Вместе с тем, из определения исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омска от 28.07.2016 года усматривается, что в выдаче судебного приказа по настоящим требованиям к Ф.Т.Н, Кроме того, истец обратился с настоящими исковыми требованиями в Куйбышевский районный суд г. Омска в декабре 2016 года, определением от 23.01.2017 года административное исковое заявление возвращено истцу в связи несоблюдением процессуальной процедуры обращения.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, судом установлено, что истцом принимались меры ко взысканию задолженности по земельному налогу. Таким образом, судом установлено, что истец обратился за защитой нарушенного права после истечения установленного срока, однако срок пропущен незначительно и данное обстоятельство не может служить к освобождению ответчика от обязанности уплачивать законно установленные налоги. Суд полагает ходатайство истца подлежащим удовлетворению, и расценивает приведенные административным истцом обстоятельства уважительными для восстановления пропущенного процессуального срока.

Поскольку судом установлено, что налогоплательщик Ф.Т.Н, обязанность по уплате налога не исполнила, постольку с Ф.Т.Н, подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 3 709,17 рублей, а так же пени за период с 02.10.2015 года по 09.11.2015 года в размере 40,80 рублей, в остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Так же суд указывает следующее. В силу ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Ф.Т.Н,, при наличии на то правовых оснований, вправе обратиться в налоговый орган по месту ее учета как налогоплательщика с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика Ф.Т.Н, в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к Ф.Т.Н, о взыскании задолженности по земельному налогу и пени на недоимку по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с Ф.Т.Н, (ИНН № проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ФНС России № 7 по Краснодарскому краю задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 3709,17 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 09.11.2015 года в размере 40,80 руб., а так же в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья М. Л. Жидкова

В окончательной форме решение изготовлено 03 апреля 2017 года.