Решение № 2А-3/111/2017 2А-3/111/2017~М-3/98/2017 М-3/98/2017 от 28 июня 2017 г. по делу № 2А-3/111/2017

Дело № 2а-3/111/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Верхошижемье 29 июня 2017 г.

Кировской области

Советский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Мамаева С.М.,

при секретаре Кожиновой Н.Л.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Кировской области (далее - МРИ ФНС № 11) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее также НДФЛ). В обоснование заявления указано, что налоговый агент Волго-Вятский Банк ПАО Сбербанк представил сведения в МРИ ФНС № 11 о том, что ФИО1 в 2015 году получила доход в виде списания на забалансовые счета учета задолженности по кредиту в размере <данные изъяты> рубля. При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и (или) процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13%. При списании задолженности ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей удержан не был. ФИО1 в установленный законодательством срок НДФЛ за 2015 год не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ в её адрес было направлено требование на уплату налога, в котором установлен срок уплаты - 16.11.2016 года. До настоящего времени требование должником не исполнено.

06.12.2016 мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района Кировской области ФИО, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № Советского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по НДФЛ за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей. 22.12.2016 данный судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В возражениях на иск указала, что с требованием о взыскании налога на доходы не согласна, указывает, что с кредитов налоги не взимаются, а начисляются проценты. Согласно Налоговому кодексу РФ налог на доходы взыскивается в срок, не позднее 6 месяцев со дня получения дохода. С 2013 года по вине врачей и Департамента здравоохранения она болеет, никаких доходов в 2013-2015 г.г. она не получала. Считает, что согласно ст. 46 Конституции РФ и ч. 1 ст. 313 ГК РФ весь ущерб по кредиту обязаны возместить госорганы, по вине которых образовалась задолженность. Просит рассмотреть дело без её участия.

Представитель заинтересованного лица Волго-Вятского банка ПАО «Сбербанк» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Частью 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Часть 1 ст. 210 НК РФ гласит, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ уплата налога налогоплательщиком производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу п. 8.1. Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П) задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.

Судом установлено, что в 2015 году Волго-Вятским Банком ПАО Сбербанк признана безнадежной к взысканию и списана на забалансовые счета задолженность ФИО1 по кредитному договору № № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, ФИО1 в 2015 году получила экономическую выгоду в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и (или) процентов по нему, и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. При этом банк не имел возможности удержать из суммы полученного дохода налог на доходы физических лиц.

Учитывая, что основанием к списанию задолженности ФИО1 послужила невозможность ее взыскания из-за отсутствия у последней денежных средств, в связи с чем, издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий оказались выше полученного результата, то списанная задолженность была включена в справку 2-НДФЛ Банком, приобретшим в силу п. 1 ст. 24 НК РФ статус налогового агента.

В отношении полученного дохода налоговый агент исчислил сумму налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, а также уведомил ФИО1 и налоговый орган о том, что налог удержан не был.

25.02.2016 банком ФИО1 по месту жительства было направлено уведомление о необходимости подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ до 30.04.2016 года, уплаты налога не позднее 15.07.2016 года, исчисленной исходя из суммы, указанной в налоговой декларации, предоставлена справка 2-НДФЛ со сведениями о доходах физического лица за 2015 год.

26.02.2016 года сведения о получении в 2015 году ФИО1 дохода, подлежащего налогообложению были направлены Банком в налоговый орган.

Поскольку ФИО1 НДФЛ за 2015 год в установленный срок не уплатила, МРИ ФНС № 11 направила ей требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную задолженность. Данное требование ответчиком исполнено не было.

Вопреки доводам административного ответчика о том, что в период с 2013 по 2015 годы никаких доходов она не получала в ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение получение ФИО1 в 2015 году дохода в виде экономической выгоды в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и (или) процентов по нему, а также наличие у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 5836 рублей. Сведений о погашении задолженности в заявленном размере не представлено.

Доводы ФИО1 о том, что согласно Налоговому кодексу РФ налог на доходы взыскивается в срок не позднее 6 месяцев со дня получения дохода, основаны на неверном толковании закона.

Срок для добровольной уплаты НДФЛ установлен п. 6 ст. 227 НК РФ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пунктов 1,2,3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В порядке искового производства требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06.12.2016 года мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района Кировской области ФИО, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Советского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей. На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 22.12.2016 данный судебный приказ отменен.

25.05.2017 административный истец обратился в Советский районный суд Кировской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам и пени истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Доводы ФИО1 о том, что ущерб по кредиту обязаны возместить госорганы, по вине которых образовалась задолженность, суд считает несостоятельными.

Ссылаясь на ч. 1 ст. 313 ГК РФ, административный ответчик не представил доказательств того, что налоговому органу предлагалось исполнение обязательства по уплате налога за ФИО1 третьим лицом, а также того, что исполнение такого обязательства возложено на третье лицо.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования МРИ ФНС № 11 по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет МО «Верхошижемский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с действующим законодательством.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Советский районный суд Кировской области (пгт Верхошижемье).

Судья С.М. Мамаев