Решение № 2А-911/2021 2А-911/2021~М-601/2021 М-601/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-911/2021

Дело №2а-911/2021

УИД:18RS0027-01-2021-001115-94


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года п.Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Ложкиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, в размере 633,59 рублей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2016 по 18.09.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей *** от *** В период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения в соответствии с 4.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ(далее- НК РФ).

Согласно ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст.346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, представленной ФИО1 ***, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, составляет 66131 руб.: в том числе авансовые платежи по срокам уплаты: 25.04.2020 года- в сумме 33858,00 руб., по сроку уплаты 25.07.2020- к уменьшению в сумме 6215,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2020 -в сумме 38488,00 руб.

01.12.2020 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа по налогу по сроку уплаты 25.10.2020 года составила 10844 руб. (38488,00 руб. - 27644,00 руб.). Соответственно, в связи с представлением 01.12.2020 г. ФИО1 уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, налоговые обязательства налогоплательщика изменились, сумма налога к уплате в бюджет уменьшилась. Таким образом, согласно уточненной налоговой декларации, представленной 01.12.2020, сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 38487 руб. (33858,00 руб.-6215,00 руб. + 10844,00 руб.).

В связи с неисполнением должником обязательства по уплате авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год своевременно и в полном объеме, произведено начисление пеней за период с 13.05.2020 по 17.09.2020 в размере 633,59 руб.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование *** от *** об уплате налога, сбора, страховых взносов. В требовании установлен срок для его исполнения- ***.

Налогоплательщиком требование налогового органа не исполнено, сумма задолженности по налогам, а также пени в бюджет в полном объеме не уплачены.

Задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО в сумме 27643,00 руб., по пени в сумме 633,59 руб., взыскивалась налоговым органом в приказном порядке.

Определением исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №1 Увинского района мирового судьи судебного участка №2 Увинского района Даниловой Л.В. от 15.02.2021 г. судебный приказ №2а-2203/2020, вынесенный 15.12.2020, отменен по причине поступления возражений от должника.

На момент составления административного искового заявления налогоплательщиком задолженность по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, в сумме 633,59 руб. в бюджет не уплачена.

Административной истец Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1, ***, пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 633,59 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике ФИО2 (доверенность от 23.03.2021г.) не явилась, направила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом. Об уважительных причинах неявки суд не известил.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 с 31.03.2016 по 18.09.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

В соответствии с ч. 7 ст. 246.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по своему месту жительства соответствующую декларацию в срок не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

Индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган соответствующую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Административный ответчик представил налоговому органу налоговую декларацию за 2020 год 02.09.2020 года в связи с прекращением предпринимательской деятельности, согласно которой к уплате в бюджет исчислена сумма 66131 руб.: в том числе авансовые платежи по срокам платы: 25.04.2020 года в сумме 33858,00 руб., по сроку уплаты 25.07.2020 года к уменьшению в сумме – 6215,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2020 г. в сумме 38488,00 руб.

01.12.2020 года ФИО1 представлена уточнённая налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа по налогу по сроку уплаты 25.10.2020 года составила 10844 руб. (38488,00 руб. - 27644,00 руб.). Соответственно, в связи с представлением 01.12.2020 г. ФИО1 уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, налоговые обязательства налогоплательщика изменились, сумма налога к уплате в бюджет уменьшилась. Таким образом, согласно уточненной налоговой декларации, представленной 01.12.2020 г., сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 38487 руб. (33858,00 руб.-6215,00 руб. + 10844,00 руб.).

Как следует из материалов дела, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах сроки, доказательств обратного не представлено.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В Постановлении от 17.12.1996 г. N 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом: неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) добавляется пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В связи с не уплатой налога в установленный законодательством срок, административному ответчику исчислены пени в размере 633,59 руб. за период с 13.05.2020 по 17.09.2020, в том числе: 248,29 руб.- за период с 13.05.2020 по 21.06.2020 на недоимку 33858,00 руб. по ставке ЦБ 5,50; 177,75 руб.- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 на недоимку 33858,00 руб. по ставке ЦБ 4,50; 207,55 руб.- за период с 27.07.2020 по 17.09.2020 на недоимку 27643,00 по ставке ЦБ 4,25.

Расчет пени, произведённой административным истцом, признан судом обоснованным, расчет иной суммы, ответчиком суду не представлен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на *** *** со сроком исполнения до 03.11.2020. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика, согласно списку на отправку от 21.09.2020 за номером 2.

До настоящего времени требование налогового органа ФИО1 оставлено без удовлетворения. Расчёт, произведённой административным истцом, административный ответчик не оспорил, доказательств оплаты спорных сумм, существования задолженности в меньшем размере не представил.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность по пени на общую сумму в размере 633,59 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок для добровольного исполнения требования от *** N *** был установлен до ***. Таким образом, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до 03.05.2021. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье своевременно- 10.12.2020 года.

Так, 15.12.2020 мировым судьёй судебного участка N 1 Увинского района Удмуртской Республики на основании заявления ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 27643 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату указанного налога за период с 13.05.2020 года по 17.09.2020 года в размере 633 рубля 59 копеек.

15.02.2021 исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка N 1 Увинского района Удмуртской Республики мировой судья судебного участка №2 Увинского района Удмуртской Республики Данилова Л.В. отменила судебный приказ от 15.12.2020 (производство N 2А-2203/2020) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 15.08.2021 года.

Согласно штампу административное исковое заявление подано ИФНС России №6 по Удмуртской Республике в Увинский районный суд Удмуртской Республики на личном приёме 24.05.2021 года. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учётом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета МО «Увинский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.157, 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, в размере 633,59 рублей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, за период с 13.05.2020 года по 17.09.2020 года в размере 633,59 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Увинский район» госпошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение принято 23.07.2021 года.

Судья- В.А.Ёлкина