Решение № 2А-251/2020 2А-251/2020~М-224/2020 М-224/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-251/2020

Дело №2а - 251/2020

УИД 55RS0018-01-2020-000301-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2020 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области

под председательством судьи Тынысовой А.Т.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Омской области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №2 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд и взыскать задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 552 рублей. В обоснование заявленных требований указало, что ответчику принадлежит земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования. В качестве основания для восстановления срока ссылалась на отсутствие ранее возможности взыскания задолженности в судебном порядке.

Рассмотрение дела производится в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с непоступлением от административного ответчика возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, а также в связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц не превышает двадцать тысяч рублей.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с недобровольной уплатой земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органов в адрес ФИО1, было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 552 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. При этом указано, что ранее направленное требование об уплате налога на сумму <данные изъяты> отзывается, в связи с частичной оплатой на сумму <данные изъяты>

Требование об уплате налога на доходы физического лица было направлено ответчику в сроки, установленные Налогового кодекса РФ, и соответствовало положениям ст. 69 Налогового кодекса РФ. Указанное требование об уплате налога в силу положений ст. 69 Налогового кодекса РФ подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок погашения задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчик не уплатил в установленный срок налог, и сумма задолженности по налогу не превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа в шестимесячный срок с ДД.ММ.ГГГГ, а именно в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как следует из гражданского дела № Межрайонная инспекция ФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Марьяновском судебном районе Омской области только ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец пропустил срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства в отношении задолженности, возникшей у ответчика ДД.ММ.ГГГГ Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, а отменен по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в административном порядке в суд с иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В административном порядке налоговый орган обратился в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ (штамп почтовой службы на конверте), то есть шестимесячный срок обращения в суд в порядке искового производства пропущен не был.

Вместе с тем, учитывая, что срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства налоговым органом был пропущен, следует считать, что им пропущен и срок обращения в суд с административном иском.

Указание истцом на то, что срок был пропущен в связи с отсутствием у налогового органа возможности ранее обратится в суд за взысканием задолженности суд принять не может, поскольку право налогового органа за обращением в суд за взысканием задолженности по налогу возникло у налогового органа ДД.ММ.ГГГГ. Отсутствие возможности обращения за взысканием, суд считает неуважительной причиной.

Суд не находит оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, поскольку в представленных суду материалах административного дела и гражданского дела о выдаче судебного приказа отсутствуют сведения об уважительных причинах пропуска данного срока, следовательно, невозможно считать, что нарушение налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением, также, вызвано уважительными причинами.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения к мировому судье у налоговой инспекции отсутствуют, суд считает, что в удовлетворении административных исковых требований МИФНС к ФИО1, о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год следует отказать в виду пропуска налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогу.

При этом, налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Что касается самой задолженности по земельному налогу, суд отмечает, что налоговый орган, обращаясь в суд за взысканием указанной задолженности, ссылается на то, что налог исчислен в связи с наличием на праве собственности у ФИО1, земельного участка с кадастровым номером № размером №

Однако по сведениям Управления Росреестра по Омской области, право собственности ФИО1,. на указанный участок никогда не регистрировалось.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В восстановлении срока обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 552 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Т. Тынысова