Решение № 2А-258/2024 2А-258/2024~М-266/2024 М-266/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-258/2024

УИД 72RS0001-01-2024-000428-97 № 2а-258/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Абатское 22 октября 2024 года

Абатский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Воротников Д.С., при секретаре Манукян Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени в размере 94339,82 руб.. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области и является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На основании полученных сведений регистрирующих органов о наличии имущества у налогоплательщика, на основании ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ ФИО1 были исчислены: налог на имущество за 2021 год в размере 1090,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 140,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 472,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 42820,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 33720,00 руб.. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Изменён порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101506 руб. 65 коп., в том числе пени 7804 руб. 98 коп.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составило 107693 руб. 61 коп., в том числе пени 17055 руб. 41 коп.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 241 руб. 51 коп.. В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления. Таким образом, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, вошедшие в заявление в размере 16813,90 руб.. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ на отрицательное сальдо единого налогового счёта налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ). В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 1 Абатского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 1 Абатского судебного района Тюменской области по заявлению инспекции в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №. В связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён. Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ административный истец считает, что вправе обратиться в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На дату подготовки административного искового заявления налогоплательщиком частично погашена задолженность по налогам и сборам за счёт ЕНП, в связи чем, актуальная задолженность ФИО1 составляет: по транспортному налогу за 2021 год в размере 42668,18 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 33720,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 48,35 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 949,39 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 140,00 руб., пени ЕНС в размере 16813,90 руб.. Просит суд, взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 94339,82 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 42668,18 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 33720,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 48,35 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 949,39 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 140,00 руб.; пени ЕНС в размере 16813,90 руб..

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом (л.д. 61, 62). Представитель истца по доверенности ФИО2 в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя истца (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом (л.д.61).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле. Принимая во внимание, что в соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 14, ст. 16 Федерального закона от 22.12.2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Абатского районного суда Тюменской области abatsky.tum.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство). Оснований для отложения судебного заседания судом не установлено.

Изучив материалы административного дела, суд пришёл к следующему:

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в налоговом органе, в его собственности имеется имущество, являющееся предметом налогообложения, сведения о которых переданы соответствующему территориальному налоговому органу (административному истцу) органами регистрации.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объёме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно учётным данным налогоплательщика – физического лица ФИО1 состоит на налоговом учёте, является плательщиком налогов, в том числе: транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 40-41).

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком в 2018 году было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 2009 года выпуска; транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 1994 года выпуска; в 2013 году зарегистрирован объект недвижимости - земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> в 2024 году зарегистрирован объект недвижимости - земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; в 2013 году зарегистрирован объект недвижимости – часть жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; в 2018 году зарегистрирован объект недвижимости – часть жилого дома с кадастровым номером №, признающиеся объектами налогообложения, в связи с чем, административному ответчику правомерно предъявлено к оплате транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

На основании главы 28 НК РФ, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 42820,00 руб., за 2022 год в размере 33720,00 руб.; на основании главы 31 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в размере 472,00 руб.; на основании главы 32 НК РФ, налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1090,00 руб., за 2022 год в размере 140,00 руб..

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления.

Во исполнение пункта 2 статьи 409 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов за 2021 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 409 НК РФ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-11, 12), и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ согласно отчёту об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80538376738587 (л.д. 13-14). Также налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов за 2022 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 409 НК РФ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16), и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ согласно отчёту об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80532087890305 (л.д. 17-18).

В установленные в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога. В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом ранее принятых мер взыскания, в размере 16813,90 рублей. (л.д. 24-25).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по почте было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 92139,67 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 127,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 403,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 69,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 963,00 руб.. Общая сумма недоимки составила 93701,67 руб., пени 12232,65 руб. (л.д. 19-20, 21). Требование №, получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ согласно отчёту об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80532087890305 (л.д. 22-23).

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Абатского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 1 Абатского судебного района Тюменской области по заявлению Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1, вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Тюменской области задолженности по налогам за 2021, 2022, 2023 года в размере 78242 руб., пени за 2021, 2022, 2023 года в размере 16813,9 руб., всего 95055 руб. 90 коп..

В связи с возражениями административного ответчика ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Абатского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-41/2024/1м от ДД.ММ.ГГГГ, отменён.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39), то есть с соблюдением установленного действующим законодательством 6-ти месячного срока после принятия мировым судьёй решения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Положения статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Положения, предусмотренные данной статьи, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов и пени.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Расчёт задолженности, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, и не опровергнут. Доказательств оплаты недоимки по налогам и пени за спорный период административным ответчиком не предоставлено, и по существу наличие долга не оспаривается.

С учётом изложенных выше обстоятельств суд пришёл к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскания вышеуказанной недоимки с налогоплательщика законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Абатского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 3030,19 руб., так как административный истец от её уплаты освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства: <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку по налогам в размере 90339,82 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 42668,18 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 33720,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 48,35 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 949,39 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в размере 140,00 руб.;

- пени ЕНС в размере 16813,90 руб..

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, ИНН № в доход бюджета Абатского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 3030,19 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Абатский районный суд Тюменской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.С. Воротников

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.